事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度范本是規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的重要工具，旨在確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，提高財(cái)務(wù)管理效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為政策制定者和管理者提供決策依據(jù)。它通過(guò)設(shè)定詳細(xì)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和流程，使得事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以有序進(jìn)行，促進(jìn)資源的合理配置和有效利用。
包括哪些方面
事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度范本涵蓋了以下幾個(gè)關(guān)鍵方面：
1. 會(huì)計(jì)科目設(shè)置：明確各類會(huì)計(jì)科目的定義、核算范圍和賬務(wù)處理方法。
2. 會(huì)計(jì)核算原則：規(guī)定事業(yè)單位應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則，如歷史成本原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制等。
3. 財(cái)務(wù)報(bào)表編制：設(shè)定財(cái)務(wù)報(bào)表的格式、內(nèi)容和編制要求，如資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表等。
4. 內(nèi)部控制系統(tǒng)：建立內(nèi)部控制機(jī)制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
5. 預(yù)算管理：指導(dǎo)預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整的程序及要求。
6. 資產(chǎn)管理：規(guī)定固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的管理規(guī)定。
7. 收入與支出管理：規(guī)范事業(yè)單位的收入確認(rèn)和支出審批流程。
8. 財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)：闡述年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)。
重要性
事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度范本的重要性體現(xiàn)在：
1. 合規(guī)性：保證事業(yè)單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
2. 透明度：提高財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)性和透明度，增強(qiáng)公眾信任。
3. 決策支持：為管理層提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，支持戰(zhàn)略決策。
4. 風(fēng)險(xiǎn)防控：通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)控措施，防止財(cái)務(wù)舞弊和損失。
5. 績(jī)效評(píng)估：為事業(yè)單位績(jī)效考核提供量化依據(jù)。
方案
為了實(shí)施有效的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，建議如下：
1. 培訓(xùn)與宣導(dǎo)：組織全員會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)，確保員工理解并遵守制度。
2. 制度更新：定期評(píng)估制度的適用性，及時(shí)修訂以適應(yīng)新的法規(guī)和環(huán)境變化。
3. 信息化建設(shè)：引入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，自動(dòng)化處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，減少人為錯(cuò)誤。
4. 監(jiān)督與檢查：設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，定期進(jìn)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況的檢查。
5. 反饋機(jī)制：鼓勵(lì)員工提出改進(jìn)意見(jiàn)，持續(xù)優(yōu)化會(huì)計(jì)制度。
事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度范本的建立和完善是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要管理層的重視、全員的參與以及不斷的實(shí)踐與完善。只有這樣，才能確保會(huì)計(jì)制度的有效執(zhí)行，提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效益。
事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度范本(事業(yè)單位,會(huì)計(jì)制度范本)范文
目錄
- 第一篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度
- 第二篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度
- 第三篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度
- 第四篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度
- 第五篇：2014年事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度講解
第一章 總說(shuō)明
第一條 為了貫徹《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，特制定本制度，事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。
第二條 本制度適用于中華人民共和國(guó)國(guó)境內(nèi)的國(guó)有事業(yè)單位。根據(jù)財(cái)政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度;事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。
第三條 國(guó)有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。向同級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為主管會(huì)計(jì)單位;向主管會(huì)計(jì)單位或上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為二級(jí)會(huì)計(jì)單位;向上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒(méi)有所屬會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。以上三級(jí)會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會(huì)計(jì)工作。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷單位”管理。
第四條 事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需用的科目可以不用。本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，各單位不得打亂重編。
第五條 事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。
第六條 事業(yè)單位會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。
第七條 本制度由中華人民共和國(guó)國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。
第八條 本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會(huì)計(jì)制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。
第二章 事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目
第一條 會(huì)計(jì)科目表
第二條 二、事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
資產(chǎn)類
第101號(hào)科目 現(xiàn)金
1.本科目核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)部門的出納員核收;或者將所收現(xiàn)金直接送存開(kāi)戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)員核收記賬。4.有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
第102號(hào)科目 銀行存款
1.本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶，避免多頭開(kāi)戶。2.事業(yè)單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目，提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。3.事業(yè)單位按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。4.有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)節(jié)后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。
第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)
1.本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2.事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目;按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。
第106號(hào)科目 應(yīng)收賬款
1.本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開(kāi)展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。2.發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”等科目;收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。
第108號(hào)科目 預(yù)付賬款
1.本科目核算按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。2.事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。3.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。
第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款
1.本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。2.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。
第115號(hào)科目 材料
1.本科目核算事業(yè)單位庫(kù)存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等，事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不適用本科目。2.材料入賬價(jià)值的確認(rèn)：購(gòu)入材料，應(yīng)以購(gòu)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價(jià)格。單位購(gòu)入的自用材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。事業(yè)單位按《中華人民共和國(guó)國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人的，其購(gòu)進(jìn)材料應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。事業(yè)單位按《中華人民共和國(guó)國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人的，其購(gòu)進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價(jià)格計(jì)算。材料出庫(kù)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。3.科目使用方法：購(gòu)入自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，按照采購(gòu)材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，惜記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，按采購(gòu)成本借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。4.事業(yè)單位的材料，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營(yíng)用材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營(yíng)支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。5.本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。6.本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。12345678910
第116號(hào)科目 產(chǎn)成品
1.本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本。從事勞務(wù)活動(dòng)的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。2.生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科目。產(chǎn)品出庫(kù)銷售時(shí)，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。3.清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目;盤虧時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。4.本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)模設(shè)置明細(xì)賬。
第117號(hào)科目 對(duì)外投資
1.本科目核算事業(yè)單位通過(guò)各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。2.事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成的對(duì)外投資，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;按賬面原價(jià)，惜記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值，貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;同時(shí)按材料的賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金———般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確走的價(jià)值與材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;同時(shí)，按材料賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。事業(yè)單位向其他單位投入的無(wú)形資產(chǎn)，按雙方確定的價(jià)值，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;同時(shí)按無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。3.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目。實(shí)收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。4.本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。
第120號(hào)科目 固定資產(chǎn)
1.本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。2.事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。3.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記賬。購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購(gòu)置車輛按規(guī)定支付的車輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。自制的固定資產(chǎn)，按開(kāi)支的工、料、費(fèi)記賬。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建。擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置安全價(jià)值入賬。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。4.本科目使用方法：事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來(lái)源分別借記“專用基金——修購(gòu)基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇?，貸記“銀行存款”科民同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記：“固定基金”科目;同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記“固定基金”科目。因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金””科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購(gòu)基金。出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購(gòu)基金”科民同時(shí)按原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。5.事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。
第124號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn)
1.本科目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。2.事業(yè)單位購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，賃記“銀行存款”等有關(guān)科目。3.各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購(gòu)入和自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對(duì)于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。4.單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。5.本科目的期末余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。6.本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬。
負(fù)債類
第201號(hào)科目 借入款項(xiàng)
1.本科目核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。2.借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。4.本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。
第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)
1.本科目核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2.單位開(kāi)出、承兌匯票或以匯票抵付貸款時(shí)，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記有關(guān)支出或費(fèi)用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。3.各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
第203號(hào)科目 應(yīng)付賬款
1.本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本科目適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。2.單位購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。3.單位償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。單位開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。4.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。
第204號(hào)科目 預(yù)收賬款
1.本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。2.單位預(yù)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目;貨物銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項(xiàng)，作相反會(huì)計(jì)分錄。3.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。4.本科目應(yīng)按購(gòu)買單位設(shè)置明細(xì)賬。
第207號(hào)科目 其他應(yīng)付款
1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存的住房金等。2.單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目;支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。
第208號(hào)科目 應(yīng)繳預(yù)算款
1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的收入。應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。2.取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。4.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬。
第209號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款
1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，管理制度《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍按財(cái)政部規(guī)定辦理。2.收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科目。3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無(wú)余額。4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。
第210號(hào)科目 應(yīng)交稅金
1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”等專欄。2.單位一般在月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納的稅金時(shí)，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目;交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見(jiàn)“材料”科目說(shuō)明。有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見(jiàn)“經(jīng)營(yíng)收入”科目說(shuō)明。3.本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。
凈資產(chǎn)類
第301號(hào)科目 事業(yè)基金
1.本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金;“投資基金”用以核算對(duì)外投資部分的基金。2.年終，單位應(yīng)將當(dāng)期末分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目。對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目。3.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目;同時(shí)按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4.用材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
第302號(hào)科目 固定基金
1.本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2.新建、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。融資租入固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目;盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。出售，對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
【1】【2】【3】【4】【5】【6】【7】【8】【9】【10】
第303號(hào)科目 專用基金
1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取，設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。2.事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。3.提取醫(yī)療基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)”、“經(jīng)營(yíng)支出——社會(huì)保障費(fèi)”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——修繕費(fèi)。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”或“經(jīng)營(yíng)支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”科目，貸記“專用基金——修購(gòu)基金”科目;清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。4.使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。5.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。6.本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬。
第306號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余
1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。2.期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目;將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。3.本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。4.年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。
第307號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)結(jié)余
1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。2.期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記本科目;將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”科目。3.本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營(yíng)虧損。4.年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
第308號(hào)科目 結(jié)余分配
1.本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。
2.本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目，貸記“專用基金”科目。3.年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目。4.本科目貸方余額，為未分配結(jié)余。5.分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。6.單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余的，凡國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定;沒(méi)有規(guī)定的，應(yīng)直接通過(guò)“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上加以注明。
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收人類
第401號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入
1.本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。為加強(qiáng)預(yù)算資金的核算管理，主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)編報(bào)季度分月用款計(jì)劃。在申請(qǐng)當(dāng)期財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)分“款”。“項(xiàng)”填寫“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。事業(yè)單位在使用財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途?！翱睢?、“項(xiàng)”用途如需調(diào)整，應(yīng)填寫“科目流用申請(qǐng)書(shū)”，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后使用。2.收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。5.本科目應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”的“款”級(jí)科目設(shè)明細(xì)賬。
第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入
1.本科目核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金。2.收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。
第404號(hào)科目 撥入?？?/p>
1.本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。2.收到撥款時(shí)，借記“銀行序款”科目，貸記本科目;繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入?？罾塾?jì)數(shù)。3.年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將本科目與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖，借記本科目，貸記“撥出?？睢?、“專款支出”科目，其余額按撥款單位規(guī)定辦理。4.本科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
第405號(hào)科目 事業(yè)收入
1.本科目核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。單位收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。2.收到款項(xiàng)或取得收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目;對(duì)屬于一般納稅人的單位取得收入時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”。經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶辦法的單位取得收入時(shí)，應(yīng)按核定的比例分別貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”和本科目，實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位，平時(shí)取得收入時(shí)，先全額通過(guò)本科目反映，定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，再將應(yīng)上繳財(cái)政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。3.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4.事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入種類或來(lái)源，設(shè)置明細(xì)賬。
第409號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)收入
1.本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。2.取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目。屬于小規(guī)模納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款貸記本科目;屬于一般納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”。3.發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記“銀行存款”科目;屬于一般納稅人單位，按不含稅價(jià)格借記本科目，按銷售時(shí)計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，貨記“銀行存款”科目。單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營(yíng)收入。4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。5.單位可根據(jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可以并設(shè)若干總賬科目。
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第412號(hào)科目 附屬單位繳款
1.本科目核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來(lái)的款項(xiàng)。2.單位實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回則作相反的會(huì)計(jì)分錄。3.年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科比貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。4.本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。
第413號(hào)科目 其他收入
1.本科目核算事業(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入。如對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。
2.其他收入以單位實(shí)際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。3.年末，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4.本科目應(yīng)按收入種類，如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出租”、“捐贈(zèng)收入”等設(shè)置明細(xì)賬。
支出類
第501號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi)
1.本科目核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。2.事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科比貸記“銀行存款”科目，收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。4.對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金不通過(guò)本科目核算。5.本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。
第502號(hào)科目 撥出專款
1.本科目核算主管部門或上級(jí)單位撥給所屬單位的需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。2.撥出專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3.所屬單位報(bào)銷?？钪С鰰r(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。專項(xiàng)資金如系上級(jí)單位撥入的，則借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。4.本科目借方余額為所屬單位尚未報(bào)銷數(shù)。5.本科目按所屬單位的名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
第503號(hào)科目 ?？钪С?/p>
1.本科目核算由財(cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。2.?？钪С鲋饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。3.事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開(kāi)支工、料費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”，“材料”等科目;項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借記“撥入?？睢笨泼褓J記本科目。4.本科目按專款的項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。
第504號(hào)科目 事業(yè)支出
1.本科目核算事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。有財(cái)政補(bǔ)助收入的事業(yè)單位，其財(cái)政補(bǔ)助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。2.事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。3.事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。購(gòu)入辦公用品可直接列報(bào)支出。購(gòu)入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。引社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的比例提取，直接列報(bào)支出。購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和”固定基金”科目。其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。4.發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作沖減事業(yè)支出處理。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。5.有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集，對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出。6.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記
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第505號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)支出
1.本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。2.經(jīng)營(yíng)支出一般應(yīng)按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類較多的單位，應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要類別進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。3.事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)成果或產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際成本借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。4.期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”，貸記本科目。5.本科目應(yīng)按單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。
第509號(hào)科目 成本費(fèi)用
1.本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)成本的各項(xiàng)費(fèi)用。2.業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目;產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。3.本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬。4.對(duì)于成本核算業(yè)務(wù)較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算科目。
第512號(hào)科目 銷售稅金
1.本科目核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。2.月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”。“其他應(yīng)付款”科目;交納稅金及附加借記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”科目。3.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。個(gè)本科目應(yīng)按產(chǎn)品類別或品種設(shè)置明細(xì)賬。
第516號(hào)科目 上繳上級(jí)支出
1.本科目核算附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。
2.上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。
第517號(hào)科目 對(duì)附屬單位補(bǔ)助
1.本科目核算事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。2.對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;補(bǔ)助收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科自的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。4.本科目應(yīng)按接受補(bǔ)助的附屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。
第520號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
1.本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。
2.將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3.年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無(wú)余額。
第三章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬
第一條 事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括：清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)、上交下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)字。年終前，對(duì)財(cái)政部門、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)?。凡屬本年的各?xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。事業(yè)單位年終應(yīng)及時(shí)同開(kāi)戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券賬面數(shù)字，一般應(yīng)同實(shí)存的有價(jià)證券核對(duì)相符。年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，作到賬實(shí)相符，賬賬相符。事業(yè)單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶惜方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)，結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字佯，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。事業(yè)單位的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。
【1】【2】【3】【4】【5】【6】【7】【8】【9】【10】
第四章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審
第一條 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整。核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字正確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。
一、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算工作，會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄匯總，切實(shí)做到賬表相符，有根有據(jù)，不得估列代編。
二、會(huì)計(jì)報(bào)表要層層匯總，上級(jí)單位要在編制本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，根據(jù)本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)審查過(guò)的所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并將上下級(jí)之間的對(duì)應(yīng)科目數(shù)字沖銷后，逐級(jí)匯總上報(bào)。上報(bào)上級(jí)單位和同級(jí)財(cái)政部門的會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章。
三、國(guó)有事業(yè)單位應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，向財(cái)政部門或主管單位報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。中央各部門、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳可根據(jù)工作需要增設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表。事業(yè)單位內(nèi)部管理需要的特殊會(huì)計(jì)報(bào)表，由單位自行規(guī)定。
四、會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)三種。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后三日?qǐng)?bào)出;季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后五日?qǐng)?bào)出;年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按財(cái)政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報(bào)出。年報(bào)應(yīng)抄報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。第二篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度
事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度
事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度
第一部分 總說(shuō)明
一、為了貫徹《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國(guó)國(guó)境內(nèi)的國(guó)有事業(yè)單位。
根據(jù)財(cái)政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度；事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的
會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度；已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。
三、國(guó)有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。向同級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為主管會(huì)計(jì)單位；向主管會(huì)計(jì)單位或上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為二級(jí)會(huì)計(jì)單位；向上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒(méi)有所屬會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。
以上三級(jí)會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會(huì)計(jì)工作。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷單位”管理。
四、事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需用的科目可以不用。
本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，各單位不得打亂重編。
五、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。
六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。
七、本制度由中華人民共和國(guó)國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。
八、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會(huì)計(jì)制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。
第三篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度各行各業(yè)都有個(gè)制度，事業(yè)單位也不例外。
第一部分 總說(shuō)明
一、為了貫徹《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國(guó)國(guó)境內(nèi)的國(guó)有事業(yè)單位。
根據(jù)財(cái)政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度;事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。
三、國(guó)有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。向同級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為主管會(huì)計(jì)單位;向主管會(huì)計(jì)單位或上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為二級(jí)會(huì)計(jì)單位;向上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒(méi)有所屬會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。
以上三級(jí)會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會(huì)計(jì)工作。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷單位”管理。
四、事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需用的科目可以不用。
本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，各單位不得打亂重編。
五、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。
六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。
有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。
七、本制度由中華人民共和國(guó)國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。
八、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會(huì)計(jì)制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。
第二部分 事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目
一、會(huì)計(jì)科目表
序號(hào) 編號(hào) 科目名稱
資產(chǎn)類
1101現(xiàn)金
2102銀行存款
3105應(yīng)收票據(jù)
4106應(yīng)收賬款
5108預(yù)付賬款
6110其他應(yīng)收款
7115材料
8116產(chǎn)成品
9117對(duì)外投資
10120固定資產(chǎn)
11124無(wú)形資產(chǎn)
負(fù)債類
12201借入款項(xiàng)
13202應(yīng)付票據(jù)
14203應(yīng)付賬款
15204預(yù)收賬款
16207其他應(yīng)付款
17208應(yīng)繳預(yù)算款
18209應(yīng)繳財(cái)政專戶款
19210應(yīng)交稅金
凈資產(chǎn)類
20141事業(yè)基金
21302固定基金
22303專用基金
23306事業(yè)結(jié)余
24307經(jīng)營(yíng)結(jié)余
25308結(jié)余分配
收入類
26401財(cái)政補(bǔ)助收入
27403上級(jí)補(bǔ)助收入
28404撥入專款
29405事業(yè)收入
30409經(jīng)營(yíng)收入
31412附屬單位繳款
32413其他收入
支出類
33501撥出經(jīng)費(fèi)
34502撥出?？?/p>
35503專款支出
36504事業(yè)支出
37505經(jīng)營(yíng)支出
38509成本費(fèi)用
39512銷售稅金
40516上繳上級(jí)支出
41517對(duì)附屬單位補(bǔ)助
42520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
二、事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
資產(chǎn)類
第101號(hào)科目 現(xiàn)金
1.本科目核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。
2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。
3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。
現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)部門的出納員核收;或者將所收現(xiàn)金直接送存開(kāi)戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)員核收記賬。
4.有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
第102號(hào)科目 銀行存款
1.本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶，避免多頭開(kāi)戶。
2.事業(yè)單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。
3.事業(yè)單位按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
4.有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。
第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)
1.本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
2.事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。
單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目;按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。
3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。
第106號(hào)科目 應(yīng)收賬款
1.本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開(kāi)展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。
2.發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”等科目;收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。
3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。
第108號(hào)科目 預(yù)付賬款
1.本科目核算按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
2.事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目。貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。
預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。
3.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。
第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款
1.本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。
2.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。
3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。
第115號(hào)科目 材料
1.本科目核算事業(yè)單位庫(kù)存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。
事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不適用本科目。
2.材料入賬價(jià)值的確認(rèn)：
購(gòu)入材料，應(yīng)以購(gòu)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價(jià)格。
單位購(gòu)入的自用材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。
事業(yè)單位按《中華人民共和國(guó)國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人的，其購(gòu)進(jìn)材料應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。
事業(yè)單位按《中華人民共和國(guó)國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人的，其購(gòu)進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價(jià)格計(jì)算。
材料出庫(kù)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。
3.科目使用方法：
購(gòu)入自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。
屬于一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，按照采購(gòu)材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，按采購(gòu)成本借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。
4.事業(yè)單位的材料，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營(yíng)用材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營(yíng)支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。
5.本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。
6.本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。
第116號(hào)科目 產(chǎn)成品
1.本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本。從事勞務(wù)活動(dòng)的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。
2.生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科目。產(chǎn)品出庫(kù)銷售時(shí)，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。
3.清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目;盤虧時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。
4.本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。
第117號(hào)科目 對(duì)外投資
1.本科目核算事業(yè)單位通過(guò)各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。
2.事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成的對(duì)外投資，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;按賬面原價(jià)，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值，貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;同時(shí)按材料的賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值與材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;同時(shí)，按材料賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
事業(yè)單位向其他單位投入的無(wú)形資產(chǎn)，按雙方確定的價(jià)值，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;同時(shí)按無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
3.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目。實(shí)收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。
4.本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。
第120號(hào)科目 固定資產(chǎn)
1.本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。
2.事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。
3.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記賬。
購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購(gòu)置車輛按規(guī)定支付的車輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。
自制的固定資產(chǎn)，按開(kāi)支的工、料、費(fèi)記賬。
在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。
融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。
已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。
購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
4.本科目使用方法：
事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來(lái)源分別借記“專用基金——修購(gòu)基金”、“事業(yè)支出”、“專款支出”等科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目;同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購(gòu)基金。
出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購(gòu)基金”科目，同時(shí)按原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。
投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
5.事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。
第124號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn)
1.本科目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
2.事業(yè)單位購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
3.各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購(gòu)入和自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對(duì)于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。
4.單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。
對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
5.本科目的期末余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
6.本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬。
負(fù)債類
第201號(hào)科目 借入款項(xiàng)
1.本科目核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。
2.借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。
4.本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。
第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)
1.本科目核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
2.單位開(kāi)出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時(shí)，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記有關(guān)支出或費(fèi)用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。
3.各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
第203號(hào)科目 應(yīng)付賬款
1.本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
本科目適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。
2.單位購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。
單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。
3.單位償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
單位開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
4.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。
第204號(hào)科目 預(yù)收賬款
1.本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。
2.單位預(yù)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目;貨物銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項(xiàng)，作相反會(huì)計(jì)分錄。
3.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。
4.本科目應(yīng)按購(gòu)買單位設(shè)置明細(xì)賬。
第207號(hào)科目 其他應(yīng)付款
1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存的住房金等。
2.單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目;支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。
第208號(hào)科目 應(yīng)繳預(yù)算款
1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的收入。
應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。
2.取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。
4.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬。
第209號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款
1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍按財(cái)政部規(guī)定辦理。
2.收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科目。
3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無(wú)余額。
4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。
第210號(hào)科目 應(yīng)交稅金
1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”等專欄。
2.單位一般在月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納的稅金時(shí)，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目;交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見(jiàn)“材料”科目說(shuō)明。有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見(jiàn)“經(jīng)營(yíng)收入”科目說(shuō)明。
3.本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。
凈資產(chǎn)類
第301號(hào)科目 事業(yè)基金
1.本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。
本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。“一般基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金：“投資基金”用以核算對(duì)外投資部分的基金。
2.年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目。
對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？?rdquo;科目，貸記本科目。
3.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目;同時(shí)按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
4.用材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
第302號(hào)科目 固定基金
1.本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。
2.新建、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
融資租入固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目;盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
出售、對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
第303號(hào)科目 專用基金
1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。
2.事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。
3.提取醫(yī)療基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)”、“經(jīng)營(yíng)支出——社會(huì)保障費(fèi)”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。
提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”或“經(jīng)營(yíng)支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”科目，貸記“專用基金——修購(gòu)基金”科目;清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。
事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。
4.使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
5.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。
6.本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬。
第306號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余
1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。
2.期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目;將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。
3.本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。
4.年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。
第307號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)結(jié)余
1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。
2.期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記本科目;將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”科目。
3.本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營(yíng)虧損。
4.年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
第308號(hào)科目 結(jié)余分配
1.本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。
2.本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。
有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目，貸記“專用基金”科目。
3.年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目。
4.本科目貸方余額，為未分配結(jié)余。
5.分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
6.單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余的，凡國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定;沒(méi)有規(guī)定的，應(yīng)直接通過(guò)“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上加以注明。
收入類
第401號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入
1.本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。
為加強(qiáng)預(yù)算資金的核算管理，主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)編報(bào)季度分月用款計(jì)劃。在申請(qǐng)當(dāng)期財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)分“款”、“項(xiàng)”填寫“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。事業(yè)單位在使用財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途。“款”、“項(xiàng)”用途如需調(diào)整，應(yīng)填寫“科目流用申請(qǐng)書(shū)”，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后使用。
2.收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。
3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
4.年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。
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5.本科目應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”的“款”級(jí)科目設(shè)明細(xì)賬。
第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入
1.本科目核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金。
2.收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
3.年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
4.年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。
第404號(hào)科目 撥入?？?/p>
1.本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。
2.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入專款累計(jì)數(shù)。
3.年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將本科目與“撥出?？?rdquo;、“專款支出”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“撥出專款”、“專款支出”科目，其余額按撥款單位規(guī)定辦理。
4.本科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
第405號(hào)科目 事業(yè)收入
1.本科目核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。單位收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。
2.收到款項(xiàng)或取得收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目;對(duì)屬于一般納稅人的單位取得收入時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”。經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶辦法的單位取得收入時(shí)，應(yīng)按核定的比例分別貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”和本科目。
實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位，平時(shí)取得收入時(shí)，先全額通過(guò)本科目反映，定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，再將應(yīng)上繳財(cái)政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。
3.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
4.事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入種類或來(lái)源，設(shè)置明細(xì)賬。
第409號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)收入
1.本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。
2.取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，屬于小規(guī)模納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款貸記本科目;屬于一般納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅。
3.發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記“銀行存款”科目;屬于一般納稅人單位，按不含稅價(jià)格借記本科目，按銷售時(shí)計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營(yíng)收入。
4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。
5.單位可根據(jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可以并設(shè)若干總賬科目。
第412號(hào)科目 附屬單位繳款
1.本科目核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來(lái)的款項(xiàng)。
2.單位實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回則作相反的會(huì)計(jì)分錄。
3.年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。
4.本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。
第413號(hào)科目 其他收入
1.本科目核算事業(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入。如對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。
2.其他收入以單位實(shí)際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。
3.年末，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
4.本科目應(yīng)按收入種類，如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出租”、“捐贈(zèng)收入”等設(shè)置明細(xì)賬。
支出類
第501號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi)
1.本科目核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。
2.事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
3.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
4.對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金不通過(guò)本科目核算。
5.本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。
第502號(hào)科目 撥出專款
1.本科目核算主管部門或上級(jí)單位撥給所屬單位的需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。
2.撥出專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3.所屬單位報(bào)銷?？钪С鰰r(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。
專項(xiàng)資金如系上級(jí)單位撥入的，則借記“撥入專款”科目，貸記本科目。
屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。
4.本科目借方余額為所屬單位尚未報(bào)銷數(shù)。
5.本科目按所屬單位的名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
第503號(hào)科目 ?？钪С?/p>
1.本科目核算由財(cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。
2.專款支出主要有科研課題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。
3.事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開(kāi)支工、料費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目;項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借記“撥入?？?rdquo;科目，貸記本科目。
4.本科目按專款的項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。
第504號(hào)科目 事業(yè)支出
1.本科目核算事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。
有財(cái)政補(bǔ)助收入的事業(yè)單位，其財(cái)政補(bǔ)助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。
2.事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。
3.事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：
對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。
購(gòu)入辦公用品可直接列報(bào)支出。購(gòu)入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。
社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。
固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的比例提取，直接列報(bào)支出。
購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。
其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。
4.發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作沖減事業(yè)支出處理。
實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。
5.有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集，對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出。
6.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無(wú)余額。
第505號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)支出
1.本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。
2.經(jīng)營(yíng)支出一般應(yīng)按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類較多的單位，應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要類別進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。
3.事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。
實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)成果或產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際成本借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。
4.期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”，貸記本科目。
5.本科目應(yīng)按單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。
第509號(hào)科目 成本費(fèi)用
1.本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)成本的各項(xiàng)費(fèi)用。
2.業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目;產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。
3.本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬。
4.對(duì)于成本核算業(yè)務(wù)較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算科目。
第512號(hào)科目 銷售稅金
1.本科目核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。
2.月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”科目;交納稅金及附加時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”科目。
3.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。
4.本科目應(yīng)按產(chǎn)品類別或品種設(shè)置明細(xì)賬。
第516號(hào)科目 上繳上級(jí)支出
1.本科目核算附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。
2.上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。
第517號(hào)科目 對(duì)附屬單位補(bǔ)助
1.本科目核算事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。
2.對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;補(bǔ)助收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
4.本科目應(yīng)按接受補(bǔ)助的附屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。
第520號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
1.本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。
2.將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3.年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無(wú)余額。
第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬
事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。
年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括：
清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)、上交下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)字。年終前，對(duì)財(cái)政部門、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。
為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>
凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。
年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。
事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。
事業(yè)單位年終應(yīng)及時(shí)同開(kāi)戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券賬面數(shù)字，一般應(yīng)同實(shí)存的有價(jià)證券核對(duì)相符。
年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。
事業(yè)單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。
年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。
結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。
記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
事業(yè)單位的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。
第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審
事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，是財(cái)政部門和上級(jí)單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。各單位財(cái)務(wù)部門必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編審工作。
事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況說(shuō)明書(shū)等。報(bào)表格式及說(shuō)明詳見(jiàn)本制度附件《事業(yè)單位會(huì)計(jì)憑證》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬簿》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表》。對(duì)于有?？钍罩I(yè)務(wù)的單位，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的要求編報(bào)專項(xiàng)資金收支情況表，報(bào)表格式另定。
事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字正確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。
一、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算工作，會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄匯總，切實(shí)做到賬表相符，有根有據(jù)，不得估列代編。
二、會(huì)計(jì)報(bào)表要層層匯總，上級(jí)單位要在編制本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，根據(jù)本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)審查過(guò)的所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并將上下級(jí)之間的對(duì)應(yīng)科目數(shù)字沖銷后，逐級(jí)匯總上報(bào)。上報(bào)上級(jí)單位和同級(jí)財(cái)政部門的會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章。
三、國(guó)有事業(yè)單位應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，向財(cái)政部門或主管單位報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。中央各部門、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳可根據(jù)工作需要增設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表。事業(yè)單位內(nèi)部管理需要的特殊會(huì)計(jì)報(bào)表，由單位自行規(guī)定。
四、會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)三種。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后三日?qǐng)?bào)出;季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后五日?qǐng)?bào)出;年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按財(cái)政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報(bào)出。年報(bào)應(yīng)抄報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。
第五部分 附件
附件一
事業(yè)單位會(huì)計(jì)憑證
一、原始憑證
原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)事項(xiàng)的唯一合法憑證，是登記明細(xì)賬的依據(jù)。事業(yè)單位原始憑證主要有：
1.收款收據(jù);
2.借款憑證;
3.預(yù)算撥款憑證;
4.各種稅票;
5.材料出、入庫(kù)單;
6.固定資產(chǎn)出、入庫(kù)單;
7.開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收、付款憑證;
8.往來(lái)結(jié)算憑證;
9.其他足以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生經(jīng)過(guò)的憑證和文件等。
二、記賬憑證
記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿依據(jù)的憑證。事業(yè)單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。
1.記賬憑證參考格式見(jiàn)格式一、格式二和格式三。
2.記賬憑證編制方法
事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證，歸類整理編制記賬憑證。
記賬憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須填列齊全，經(jīng)復(fù)核后憑以記賬。制證人必須簽名或蓋章。
記賬憑證一般根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制。當(dāng)天發(fā)生的同類會(huì)計(jì)事項(xiàng)可以適當(dāng)歸并后編制。不同會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始憑證，不得合并編制一張記賬憑證，也不得把幾天的會(huì)計(jì)事項(xiàng)加在一起作一個(gè)記賬憑證。
記賬憑證必須附有原始憑證。一張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在主要的一張記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)。結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證，可以不附原始憑證，但應(yīng)經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員簽章。
記賬憑證必須清晰、工整、不得潦草。記賬憑證由指定人員復(fù)核，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員簽章后據(jù)以記賬。
記賬憑證應(yīng)按照會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期，順序整理制證記賬。按照制證的順序，每月從第一號(hào)起編一個(gè)連續(xù)號(hào)。
二、賬簿使用要求
1.會(huì)計(jì)賬簿的使用，以每一會(huì)計(jì)年度為限。每一賬簿啟用時(shí)，應(yīng)填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬簿目錄”，附于賬簿扉頁(yè)上。
賬簿經(jīng)管人員一覽表和賬戶目錄樣式見(jiàn)格式七、格式八。
2.手工記賬必須使用藍(lán)、黑色墨水書(shū)寫，不得使用鉛筆、圓珠筆。紅色墨水除登記收入負(fù)數(shù)使用外，只能在劃線、改錯(cuò)、沖賬時(shí)使用。賬簿必須按照編定的頁(yè)數(shù)連續(xù)記載，不得隔頁(yè)、跳行。如因工作疏忽發(fā)生跳行或隔頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，并由記賬人員簽名蓋章。
登記賬簿要及時(shí)準(zhǔn)確，日清月結(jié)，文字和數(shù)字的書(shū)寫要清晰整潔。
3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)根據(jù)已經(jīng)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證登記。記賬時(shí)，將記賬憑證的編號(hào)記入賬簿內(nèi);記賬后，在記賬憑證上用“√”符號(hào)注明，表示已登記入賬。
4.各種賬簿記錄應(yīng)按月結(jié)賬，求出本期發(fā)生額和余額。
三、錯(cuò)誤更正
賬簿記錄如發(fā)生錯(cuò)誤，不能挖補(bǔ)、涂抹、刮擦或用化學(xué)藥水除跡。應(yīng)按下列方法更正：手工記賬發(fā)生文字或數(shù)字書(shū)寫錯(cuò)誤，用“劃線更正法”更正，并由記賬人員在更正處蓋章。
由于記賬憑證科目對(duì)應(yīng)關(guān)系填錯(cuò)引起的，應(yīng)按更正的記賬憑證登記賬簿。
附件三
事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表
一、資產(chǎn)負(fù)債表
1.資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。本表按照“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”的平衡公式設(shè)置。左方為資產(chǎn)部類，右方為負(fù)債部類，左右兩方總計(jì)數(shù)相等。
2.事業(yè)單位應(yīng)先編出本單位的資產(chǎn)負(fù)債表，然后與經(jīng)審核無(wú)誤的所屬下級(jí)單位匯總的資產(chǎn)負(fù)債表匯總，編成本部門總的資產(chǎn)負(fù)債表。
二、收入支出表
收入支出表是反映事業(yè)單位在一定期間的收支結(jié)余及其分配情況的報(bào)表。收入支出表的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按收支的構(gòu)成和結(jié)余分配情況分項(xiàng)列示。
收入支出表的附表主要是事業(yè)支出明細(xì)表和經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表。支出明細(xì)表的項(xiàng)目應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算支出科目”列示。在事業(yè)支出明細(xì)表中，對(duì)于用財(cái)政撥款和預(yù)算外資金收入安排的支出應(yīng)按財(cái)政部門的要求分別列示。
第四篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度長(zhǎng) 沙 仁 和 會(huì) 計(jì) 友 情 發(fā) 布
事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度
《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》是財(cái)政部1997年，為了讓國(guó)內(nèi)的國(guó)有事業(yè)單位能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（試行）制定的會(huì)計(jì)制度，從而進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，促進(jìn)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)健康、有序發(fā)展。該制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。
《會(huì)計(jì)制度》發(fā)布于1997年，自1998年1月1日起施行，對(duì)規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、服務(wù)財(cái)政預(yù)算管理發(fā)揮了積極的作用。近年來(lái)，隨著我國(guó)公共財(cái)政體制改革的不斷深化、事業(yè)單位體制改革的逐步推原《會(huì)計(jì)制度》下幾個(gè)方面：
一是適應(yīng)財(cái)政管理改革的需要。2014年以來(lái)，圍繞公共財(cái)政體制建設(shè)，部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府收支分類、國(guó)有資產(chǎn)管理等各項(xiàng)財(cái)政改革不斷深入推進(jìn)，很多改革涉及到會(huì)計(jì)科目及核算方法的調(diào)整，為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)財(cái)政改革的有機(jī)銜接，確保相關(guān)財(cái)政改革政策的貫徹落實(shí)，需要修訂《會(huì)計(jì)制度》。
二是配合《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《財(cái)務(wù)規(guī)則》）實(shí)施的需要。2014年2月，財(cái)政部發(fā)布了新修訂的《財(cái)務(wù)規(guī)則》，并自2014年4月1日起施行?！敦?cái)務(wù)規(guī)則》在強(qiáng)化事業(yè)單位預(yù)算管理以及進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)、負(fù)債管理
中 華 會(huì) 計(jì) 實(shí) 戰(zhàn) 第 一 品 牌
長(zhǎng) 沙 仁 和 會(huì) 計(jì) 友 情 發(fā) 布
等方面提出了若干新的要求，迫切需要修訂《會(huì)計(jì)制度》，通過(guò)加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算與管理落實(shí)新的財(cái)務(wù)管理要求。
三是進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)行為、提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要。隨著近年來(lái)事業(yè)單位內(nèi)外環(huán)境的變化，原《會(huì)計(jì)制度》在諸多方面逐步暴露出不適應(yīng)和不協(xié)調(diào)，如基建“游離”大賬、不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)計(jì)量口徑模糊、財(cái)政投入資金核算不清晰、會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)不合理等，都影響了事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的全面性、準(zhǔn)確性和有用性，亟需進(jìn)行修訂。此外，在近兩年國(guó)務(wù)院打擊“假發(fā)票”、治理“小金庫(kù)”等專項(xiàng)治理活動(dòng)中，均對(duì)修訂《會(huì)計(jì)制度》，進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性提出了明確要求。
1月6日，的通知，通知顯示，為了進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部對(duì)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行了修訂并印發(fā)，自2014年1月1日起施行。
通知全文如下：
中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局，鐵道部、國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為了進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，我部對(duì)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》
長(zhǎng) 沙 仁 和 會(huì) 計(jì) 友 情 發(fā) 布
進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)將修訂后的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》印發(fā)給你們，自2014年1月1日起施行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。
與原制度相比較，新《會(huì)計(jì)制度》主要有八大方面的變化：一是配套新增了與國(guó)庫(kù)集中支付、政府收支分類、部門預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)管理等財(cái)政改革相關(guān)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容；二是創(chuàng)新引入了“虛提”固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷；三是明確規(guī)定了基建數(shù)據(jù)定期并入事業(yè)單位會(huì)計(jì)“大賬”；四是著力加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政投入資金的會(huì)計(jì)核算；五是進(jìn)一步規(guī)范了非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配的會(huì)計(jì)核算；六是突出強(qiáng)化了資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和入賬管理；七是全面完善了會(huì)計(jì)科目體系和會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明；八是系統(tǒng)改進(jìn)了財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)和體系。
第五篇：2014年事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度講解1、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的主要計(jì)量方法是（ ）。歷史成本
2、某事業(yè)單位以12014元購(gòu)入a、b、c項(xiàng)固定資產(chǎn)，市場(chǎng)上各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類資產(chǎn)的價(jià)格分別為5500元、6000元、4500元，那么固定資產(chǎn)b的入賬價(jià)值為（ ）。4500
3辦公樓將進(jìn)行修繕，其賬面余額為3100000元，已計(jì)提累計(jì)折舊1240000元，轉(zhuǎn)入在建工程的價(jià)值應(yīng)為（ ）。1860000元
4、因職工特殊或額外勞動(dòng)而給予的補(bǔ)助，屬于（ ）。津貼
5、下列項(xiàng)目中對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金敘述正確的是（ ）。兩者對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況不同
6、內(nèi)部成本核算的目的為（ ）。內(nèi)部管理
7、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表的編制期間為（ ）。年
8、事業(yè)單位中“短期投資”科目，其主要用于核算的內(nèi)容是（ ）。短期國(guó)債投資
9、某事業(yè)單位購(gòu)入一項(xiàng)存貨，其購(gòu)買價(jià)款為5000元，運(yùn)輸費(fèi)為200元，裝卸費(fèi)為150元，相關(guān)稅費(fèi)為80元，該項(xiàng)存貨的初始入賬價(jià)值是（ ）。5430元
10、事業(yè)單位購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，其價(jià)值應(yīng)計(jì)入（ ）。無(wú)形資產(chǎn)
11、對(duì)于應(yīng)用軟件，其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，那么該軟件價(jià)值應(yīng)計(jì)入的相關(guān)科目為（ ）。固定資產(chǎn)
12、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中“借入款項(xiàng)”的債權(quán)方為（ ）。金融機(jī)構(gòu)
13、下列公式中符合凈資產(chǎn)定義的是（ ）。凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債
14、事業(yè)單位中經(jīng)營(yíng)支出的確認(rèn)基礎(chǔ)為（ ）。權(quán)責(zé)發(fā)生制
15、在沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得時(shí)，資產(chǎn)入賬的依據(jù)為（ ）。以名義金額1元入賬
16、事業(yè)單位對(duì)存貨應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，其間隔期間最長(zhǎng)為（ ）。1年
17、某事業(yè)單位于2014年12月30日取得一項(xiàng)價(jià)值為120140元的專利權(quán)，攤銷年限為10年，在2014年12月31日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）。107000元
18、事業(yè)單位的限定性基金，其限定的內(nèi)容為（ ）。時(shí)間或用途
19、支出的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致下列選擇中減少的項(xiàng)目是（ ）。凈資產(chǎn)
20、事業(yè)單位的收入支出表反映的內(nèi)容是（ ）。事業(yè)成果及分配情況
21、從財(cái)務(wù)資源的性質(zhì)來(lái)看，事業(yè)單位是（ ）。預(yù)算會(huì)計(jì)
22、下列科目中，屬于新制度中設(shè)立的科目為（ ）。短期借款
23、財(cái)政補(bǔ)助收入來(lái)自于（ ）。同級(jí)財(cái)政部門
24、事業(yè)單位的收入支出表反映的內(nèi)容是（ ）。事業(yè)成果及分配情況
25、事業(yè)單位的五個(gè)會(huì)計(jì)要素中與企業(yè)會(huì)計(jì)中“所有者權(quán)益”一致的是（ ）。凈資產(chǎn)
26、事業(yè)單位的應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款及應(yīng)繳財(cái)政專戶款在上繳財(cái)政部門后，形成的政府的收入形式為（ ）。非稅收入
27、某事業(yè)單位2014年12月固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為10000元，其應(yīng)計(jì)入的借方科目為（ ）。非流動(dòng)資產(chǎn)基金
28、下列選項(xiàng)中，屬于經(jīng)營(yíng)收入確認(rèn)條件的是（ ）。是非獨(dú)立核算單位取得的
29、事業(yè)單位在核算時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)資金性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分的科目是（ ）。預(yù)付賬款
30、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的間隔期為（ ）。月
31、長(zhǎng)期債券投資在持有期間收到利息時(shí)，按實(shí)際收到的金額，應(yīng)該貸記的科目為（ ）。其他收入
32、事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)基金反映的是非流動(dòng)資產(chǎn)的（ ）。凈額
33、會(huì)計(jì)報(bào)表的技術(shù)性審核是（ ）。審核會(huì)計(jì)核算的正確性
1、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度既適用于普通事業(yè)單位，也適用于行業(yè)事業(yè)單位。（ ）錯(cuò)誤下列事業(yè)單位除外：
（一）按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位；
（二）納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位。
參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。
2、事業(yè)單位在購(gòu)買商品或接受勞務(wù)需要支付款項(xiàng)時(shí)，只能通過(guò)貨幣資金結(jié)清款項(xiàng)。（ ）錯(cuò)誤
3、政府集中采購(gòu)固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，一般由財(cái)政直接支付。（ ）正確
4、新制度中存在“對(duì)外投資”科目。（ ）錯(cuò)誤
5、應(yīng)付職工薪酬貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工薪酬，年度終了時(shí)，該科目一般應(yīng)無(wú)余額。（ ）正確
6、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間收入與支出相抵后的余額。（ ）正確
7、財(cái)政補(bǔ)助收入促使事業(yè)單位更好的開(kāi)展盈利性服務(wù)活動(dòng)。（ ）錯(cuò)誤
8、會(huì)計(jì)報(bào)表審核即政策性審核。（ ）錯(cuò)誤
9、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度適用于各級(jí)各類事業(yè)單位。（ ）正確
10、事業(yè)單位通過(guò)明細(xì)核算或輔助登記方式，登記取得存貨成本的資金來(lái)源。（ ）正確
11、以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，合理確定資產(chǎn)價(jià)值。（ ）正確
12、事業(yè)單位在購(gòu)買商品或接受勞務(wù)需要支付款項(xiàng)時(shí)，只能通過(guò)貨幣資金結(jié)清款項(xiàng)。（ ）錯(cuò)誤
13、事業(yè)單位的結(jié)余數(shù)額應(yīng)該超過(guò)當(dāng)期收入的一定比例。（ ）錯(cuò)誤
14、上級(jí)補(bǔ)助收入是由主管部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政性資金。（ ）錯(cuò)誤、非財(cái)政
15、事業(yè)單位的貨幣資產(chǎn)只包括庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款兩項(xiàng)。（ ）錯(cuò)誤
16、無(wú)形資產(chǎn)取得當(dāng)月不進(jìn)行攤銷。（ ）錯(cuò)誤
17、收入是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。（ ）正確
18、以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊。（ ）錯(cuò)誤
19、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，確定合理的負(fù)債規(guī)模，保持合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)。（ ）正確
20、事業(yè)單位一般不允許開(kāi)展經(jīng)營(yíng)類的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（ ）錯(cuò)誤
21、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)層次分類，包括本級(jí)報(bào)表和匯總報(bào)表。（ ）正確
22根據(jù)最新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，事業(yè)單位可以不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在取得時(shí)將成本一次性計(jì)入當(dāng)期支出。（ ）正確
23、長(zhǎng)期投資是指事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間超過(guò)1年（含1年）的各種股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。（ ）錯(cuò)誤（不含1年）
24、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是需要結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度但無(wú)需按原用途使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。（ ）錯(cuò)誤
25、事業(yè)支出與事業(yè)收入相對(duì)應(yīng)，是事業(yè)單位支出的核心內(nèi)容。（ ）正確
26、按編報(bào)時(shí)間劃分，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告。（ ）正確
27、事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目不得根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并。（ ）錯(cuò)誤
28、應(yīng)付職工薪酬貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工薪酬，年度終了時(shí)，該科目一般應(yīng)無(wú)余額。（ ）正確
29、事業(yè)單位的結(jié)余數(shù)額應(yīng)該超過(guò)當(dāng)期收入的一定比例。（ ）錯(cuò)誤
30、按照流動(dòng)性可將事業(yè)單位的資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。（ ）正確
31、短期借款應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。（ ）正確
32、如果事業(yè)單位的收入納入了財(cái)政專戶管理，事業(yè)收入需要按“收支兩條線”的方式管理。（ ）正確
33、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)層次分類，包括本級(jí)報(bào)表和匯總報(bào)表。（ ）正確
34、專用基金應(yīng)當(dāng)遵循先用后提、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t。（ ）錯(cuò)誤
35、事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括事業(yè)類和經(jīng)營(yíng)類兩類，且兩者適用的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)相同。（ ）錯(cuò)誤（事業(yè)收付、經(jīng)營(yíng)權(quán)責(zé)）
36、按照新制度，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目。（ ）正確
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