學(xué)校會(huì)計(jì)制度匯編10篇

內(nèi)容包括哪些

學(xué)校會(huì)計(jì)制度是規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要框架，它涵蓋了預(yù)算管理、收入支出核算、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等多個(gè)方面。具體來說，這包括：

1. 預(yù)算編制與執(zhí)行：設(shè)定年度財(cái)務(wù)目標(biāo)，合理分配資源，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。

2. 收入管理：確保學(xué)費(fèi)、捐贈(zèng)等收入的準(zhǔn)確記錄和合規(guī)使用。

3. 支出控制：規(guī)范采購、報(bào)銷流程，防止資金濫用。

4. 資產(chǎn)登記與盤點(diǎn)：維護(hù)資產(chǎn)清單，定期進(jìn)行資產(chǎn)核查。

5. 財(cái)務(wù)報(bào)告：定期編制和提交財(cái)務(wù)報(bào)表，反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況。

流程

學(xué)校的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行流程如下：

1. 制定預(yù)算：依據(jù)學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，由財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算，經(jīng)管理層審批后執(zhí)行。

2. 收入確認(rèn)：財(cái)務(wù)部門記錄所有收入，及時(shí)入賬。

3. 支出審批：所有支出需事先審批，符合預(yù)算和政策規(guī)定。

4. 會(huì)計(jì)記賬：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證賬實(shí)相符。

5. 資產(chǎn)管理：定期盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)安全完整。

6. 財(cái)務(wù)審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)部門定期審查財(cái)務(wù)記錄，確保合規(guī)性。

7. 報(bào)表編制：按季度或年度編制財(cái)務(wù)報(bào)告，供管理層決策參考。

重要性和意義

學(xué)校會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)于保障教育資源的合理配置、提升財(cái)務(wù)管理透明度、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。它：

1. 提升效率：明確的會(huì)計(jì)流程能優(yōu)化資源配置，提高財(cái)務(wù)管理效率。

2. 保障合規(guī)：遵循會(huì)計(jì)法規(guī)，防止財(cái)務(wù)違規(guī)，保護(hù)學(xué)校利益。

3. 促進(jìn)決策：準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告為學(xué)校戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支持。

4. 增強(qiáng)信任：公開透明的財(cái)務(wù)信息，增強(qiáng)校內(nèi)外各方對(duì)學(xué)校的信任。

學(xué)校會(huì)計(jì)制度的完善與執(zhí)行，不僅是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，也是學(xué)校健康發(fā)展的重要保障。在實(shí)際操作中，應(yīng)不斷根據(jù)政策變化和學(xué)校實(shí)際情況調(diào)整和完善會(huì)計(jì)制度，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的高效和規(guī)范。

學(xué)校會(huì)計(jì)制度范文

第1篇 中學(xué)/學(xué)校會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核制度

中學(xué)學(xué)校會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核制度

根據(jù)會(huì)計(jì)稽核的要求,結(jié)合本校的具體情況,制定本校財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度。

一、稽核工作的組織形式和內(nèi)容

本校內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核以學(xué)校分管校長為領(lǐng)導(dǎo),財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一管理,嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律、法規(guī),以及本校的有關(guān)制度執(zhí)行,確保本校會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、規(guī)范性。

二、稽核工作的職責(zé)和權(quán)限:

出納稽核工作職責(zé):

1.按《原始憑證管理制度》和《財(cái)務(wù)收支審批制度》復(fù)核原始憑證是否符合要求,審批手續(xù)是否完整,是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī),對(duì)不符合《原始憑證管理制度》規(guī)定的原始憑證堅(jiān)決不予受理,情況嚴(yán)重的必須逐級(jí)反映,或按照職權(quán)予以糾正。

2.按《財(cái)務(wù)收支審批制度》的規(guī)定,審核報(bào)銷憑證是否符合審批手續(xù)。

3.對(duì)于違反《財(cái)務(wù)收支審批制度》規(guī)定的報(bào)銷憑證堅(jiān)決不予受理。

4.對(duì)于違反稽核職責(zé)造成損失的必須追究責(zé)任。

會(huì)計(jì)稽核工作職責(zé):

1.負(fù)責(zé)稽核已編制的記賬憑證。

2.負(fù)責(zé)將稽核后的記賬憑證進(jìn)行記賬。

3.負(fù)責(zé)將明細(xì)賬進(jìn)行賬賬核對(duì)。

第2篇 某學(xué)校會(huì)計(jì)室安全管理制度

學(xué)校會(huì)計(jì)室安全管理制度

1.會(huì)計(jì)室是學(xué)校的安全要害部位,財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和財(cái)會(huì)管理制度,各類帳目都必須做到帳冊(cè)齊全、手續(xù)完備,安全保衛(wèi)責(zé)任落實(shí)。

2.現(xiàn)金管理必須專人負(fù)責(zé),財(cái)會(huì)室存放現(xiàn)金必須執(zhí)行銀行方面的統(tǒng)一規(guī)定,超規(guī)定存放現(xiàn)金要報(bào)經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),同時(shí)落實(shí)防護(hù)措施。否則發(fā)生事故,由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任。

3.會(huì)計(jì)室門窗、墻壁要堅(jiān)固、防盜,報(bào)警設(shè)施經(jīng)常檢查,確保有效,使用經(jīng)公安、技監(jiān)部門檢測合格的保險(xiǎn)柜(箱),保險(xiǎn)柜過夜現(xiàn)金不得超出公安機(jī)關(guān)或銀行核定庫存現(xiàn)金限額,保險(xiǎn)柜(箱)應(yīng)及時(shí)關(guān)鎖,鑰匙會(huì)計(jì)隨身攜帶,不準(zhǔn)放在辦公桌內(nèi)或轉(zhuǎn)交他人。

4.財(cái)會(huì)人員應(yīng)按現(xiàn)金管理制度使用現(xiàn)金,一般超出現(xiàn)金支付數(shù)額的,要使用銀行支票支付方式進(jìn)行結(jié)算,特除情況去銀行取現(xiàn)金數(shù)額較大時(shí),必須通知總務(wù)處派員護(hù)送。不得單身去銀行取款。

5.會(huì)計(jì)室內(nèi)注意來往人員,陌生人不準(zhǔn)進(jìn)入財(cái)會(huì)室,非財(cái)會(huì)人員不準(zhǔn)接觸保險(xiǎn)柜。

6.會(huì)計(jì)室內(nèi)不準(zhǔn)吸煙或帶入其它火種,注意做好防火安全。

第3篇 學(xué)校會(huì)計(jì)檔案管理制度

學(xué)校會(huì)計(jì)檔案管理制度范例

(一)、認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政部、國家檔案局聯(lián)合下發(fā)的《會(huì)計(jì)擋案管理辦法》的文件精神,努力提高學(xué)校會(huì)計(jì)室檔案業(yè)務(wù)水平,力求把會(huì)計(jì)檔案工作做細(xì)做好。

(二)、會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料。具體包括:會(huì)計(jì)憑證類:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證;會(huì)計(jì)賬簿類:總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。財(cái)務(wù)報(bào)告類:月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告,包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明,其他財(cái)務(wù)報(bào)告;其他類:銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

(三)、計(jì)財(cái)科會(huì)計(jì)每年初按照歸檔要求,負(fù)責(zé)將上年度形成的會(huì)計(jì)檔案整理立卷,裝訂成冊(cè),編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

(四)、上年度的會(huì)計(jì)檔案,由財(cái)務(wù)室保管一年,期滿之后,原則上由財(cái)務(wù)室編制移交清冊(cè),移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。

(五)、保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要,須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),才能提供查閱或者復(fù)印,并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)印會(huì)計(jì)檔案時(shí),至少應(yīng)有一名本單位會(huì)計(jì)人員在場,查閱人不得在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。

(六)、會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩種。會(huì)計(jì)檔案的保管期限,從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

(七)、保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,需要銷毀時(shí),按照以下程序銷毀:

1、由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同計(jì)財(cái)科提出銷毀意見,編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè),列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。

2、單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。

3、銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí),由檔案機(jī)構(gòu)和計(jì)財(cái)科共同派員監(jiān)銷。

(八)、單位撤銷時(shí),在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案,移交本單位的業(yè)務(wù)主管部門或移交有關(guān)檔案館代管。單位之間交接會(huì)計(jì)檔案,交接雙方按有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第4篇 學(xué)校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員設(shè)置制度

學(xué)校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員設(shè)置制度

1、根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員(徐有珍老師為學(xué)校會(huì)計(jì),程青老師為學(xué)校出納)。

2、會(huì)計(jì)主管人員的任免,應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)的規(guī)定要求。

3、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則,廉潔奉公,熟悉財(cái)務(wù)法律法規(guī),掌握本行業(yè)的業(yè)務(wù)管理知識(shí)和有較強(qiáng)的組織能力。

4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部稽核制度。

5、會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。并具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。

6、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德,提高業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。

7、會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

8、更換出納人員,應(yīng)監(jiān)督辦理交接手續(xù),按照現(xiàn)金日記賬記錄進(jìn)行點(diǎn)交,保證現(xiàn)金的安全完整。

第5篇 某高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度

對(duì)于我國的高等學(xué)校,都會(huì)制定出許多的管理制度,其中會(huì)計(jì)制度是較為重要的一種,以下詳細(xì)的高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度的資料,可供參考。

第一章總則

第一條為了適應(yīng)高等學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的需要,促進(jìn)高等學(xué)校會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化,提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量,發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的積極作用,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法規(guī),按照財(cái)政部頒發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》,結(jié)合高等學(xué)校實(shí)際情況,特制定本制度。

第二條本制度適用于全日制普通高等學(xué)校。成人高等學(xué)校、中等專業(yè)學(xué)?？蓞⒄?qǐng)?zhí)行。

第三條高等學(xué)校的基本建設(shè)投資和所屬獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的各類經(jīng)營性單位,可根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型,分別采用財(cái)政部門所規(guī)定的相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。

第四條高等學(xué)校主管部門在符合本制度規(guī)定的原則下,可根據(jù)所屬學(xué)校的實(shí)際情況作必要的補(bǔ)充規(guī)定。

第二章會(huì)計(jì)工作任務(wù)

第五條貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家有關(guān)政策法規(guī),正確執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算(財(cái)務(wù)計(jì)劃),保證學(xué)校各項(xiàng)資金合法、合理、有效地使用,促進(jìn)教學(xué)、科研、對(duì)外服務(wù)等各項(xiàng)事業(yè)計(jì)劃的完成。

第六條根據(jù)本制度和有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,認(rèn)真做好記賬、算賬、報(bào)賬等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,全面、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映學(xué)校各項(xiàng)資金來源、運(yùn)用和籌集、使用情況(以下簡稱“資金運(yùn)行情況”)及其效果,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門進(jìn)行管理決策提供會(huì)計(jì)信息。

第七條參與學(xué)校事業(yè)計(jì)劃的制定,對(duì)學(xué)校各項(xiàng)預(yù)算(財(cái)務(wù)計(jì)劃)的執(zhí)行情況和資金運(yùn)行情況,認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)分析、預(yù)測和效益考核,為改進(jìn)學(xué)校內(nèi)部管理和上級(jí)主管部門進(jìn)行宏觀管理提供有關(guān)資料,促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支運(yùn)動(dòng)的深入開展。

第八條嚴(yán)格遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,對(duì)高等學(xué)校各項(xiàng)資金、財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支活動(dòng),實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,保護(hù)學(xué)校公共財(cái)產(chǎn)的安全完整。

第九條根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學(xué)校具體情況,建立和健全內(nèi)部稽核制度和會(huì)計(jì)核算工作規(guī)程等有關(guān)制度,使會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化,不斷提高會(huì)計(jì)工作管理水平。

第三章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第十條高等學(xué)校必須設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備必要的會(huì)計(jì)人員。實(shí)行兩級(jí)核算的學(xué)校,學(xué)校所屬二級(jí)單位可按照其經(jīng)管的業(yè)務(wù)范圍大小和承擔(dān)工作量的多少,分別設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職、兼職的會(huì)計(jì)人員。

第十一條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度和進(jìn)行合理分工。根據(jù)“錢賬分管”的原則,出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

第十二條規(guī)模較大的高等學(xué)校,應(yīng)按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師,實(shí)行在校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的以總會(huì)計(jì)師為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制?？倳?huì)計(jì)師的任免,應(yīng)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。

第十三條設(shè)置總會(huì)計(jì)師的高等學(xué)校,總會(huì)計(jì)師協(xié)助校(院)長直接領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校會(huì)計(jì)部門開展業(yè)務(wù)工作;未設(shè)置總會(huì)計(jì)師的高等學(xué)校,應(yīng)由校(院)長或確定一名副校(院)長主管會(huì)計(jì)部門的工作。

高等學(xué)校所屬業(yè)務(wù)部門及獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)工作,在業(yè)務(wù)上受學(xué)校會(huì)計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

第十四條高等學(xué)校會(huì)計(jì)主管人員的任免、調(diào)動(dòng)和獎(jiǎng)懲,應(yīng)商得學(xué)校上級(jí)主管部門的同意;其他會(huì)計(jì)人員的任免、調(diào)動(dòng)和獎(jiǎng)懲,應(yīng)商得學(xué)校總會(huì)計(jì)師或?qū)W校會(huì)計(jì)主管人員的同意。

高等學(xué)校會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘任制。

第四章會(huì)計(jì)核算原則

第十五條高等學(xué)校會(huì)計(jì)年度實(shí)行歷年制,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第十六條高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算,一般實(shí)行“收付實(shí)現(xiàn)制”。對(duì)外服務(wù)和科研項(xiàng)目的核算,經(jīng)主管部門批準(zhǔn),也可采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。高等學(xué)校所屬獨(dú)立核算的經(jīng)營性單位,原則上以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第十七條高等學(xué)校在會(huì)計(jì)核算過程中,對(duì)各種費(fèi)用、支出的歸屬,應(yīng)當(dāng)按照受益原則加以確認(rèn)。凡能劃清歸屬對(duì)象的費(fèi)用、支出,均應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)核算對(duì)象;凡不能直接劃清歸屬對(duì)象的費(fèi)用支出,則應(yīng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

第十八條高等學(xué)校對(duì)各種收益項(xiàng)目的結(jié)算,應(yīng)當(dāng)按照配比原則,將收入同它有聯(lián)系的支出(費(fèi)用)相比較,收入與支出的內(nèi)容和時(shí)間,必須保持一致。

第十九條高等學(xué)校原則上采用資金收付記賬法。高等學(xué)校所屬獨(dú)立核算單位,可根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合單位具體情況,采用資金收付記賬法、借貸記賬法或增減記賬法。

第二十條高等學(xué)校各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的計(jì)價(jià)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條高等學(xué)校會(huì)計(jì)記賬以人民幣為單位(元以下記到角分)。

第五章會(huì)計(jì)科目

第二十二條下表所列會(huì)計(jì)科目供高等學(xué)校設(shè)置和使用。

第二十三條高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定根據(jù)需要設(shè)置和使用上表所列全部或部分會(huì)計(jì)科目,不得擅自改變科目名稱、核算內(nèi)容和使用方法。確屬管理上需要變更會(huì)計(jì)科目的,原則上一個(gè)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目可以分解為若干個(gè)會(huì)計(jì)科目,但兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)科目不得合并在一個(gè)會(huì)計(jì)科目內(nèi)核算。各會(huì)計(jì)科目所屬的明細(xì)科目,除本制度規(guī)定者外,高等學(xué)?？梢愿鶕?jù)業(yè)務(wù)需要自行設(shè)置。

第二十四條會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和使用方法如下:

100固定資產(chǎn)基金

本科目核算高等學(xué)校用教育、科研、基建及其他各種資金購買、自制或無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。增加固定資產(chǎn)基金時(shí),收記本科目;減少固定資產(chǎn)基金時(shí),付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)占用的資金總額。本科目為“固定資產(chǎn)”科目的對(duì)應(yīng)科目。

102撥入經(jīng)費(fèi)

本科目核算高等學(xué)校由上級(jí)主管部門或財(cái)政部門撥入的教育事業(yè)費(fèi)。撥入時(shí),收記本科目;繳回時(shí),付記本科目;年終將“經(jīng)費(fèi)支出”科目付方余額與本科目對(duì)沖以及將包干結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余”科目時(shí),付記本科目。本科目平時(shí)收方余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù);年終沖銷“經(jīng)費(fèi)支出”以及結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余”后的收方余額,反映尚未核銷的撥入教育事業(yè)費(fèi)余額。

103抵支收入

本科目核算高等學(xué)校在上級(jí)核撥的教育事業(yè)費(fèi)以外,以收抵支納入預(yù)算管理的收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費(fèi)預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收入時(shí),收記本科目;年終結(jié)賬時(shí),付記本科目,將當(dāng)年全部收入沖轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)支出”科目。本科目年終應(yīng)無余額。

104經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余

本科目核算高等學(xué)校實(shí)行教育事業(yè)費(fèi)預(yù)算包干后的經(jīng)費(fèi)結(jié)余。實(shí)行限額撥款方式的高等學(xué)校,年終由“撥入經(jīng)費(fèi)”轉(zhuǎn)入時(shí),收記本科目;下年包干結(jié)余返還轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)費(fèi)”時(shí),付記本科目。年終結(jié)余反映下年上級(jí)應(yīng)返還包干結(jié)余數(shù)。實(shí)行劃撥資金方式的高等學(xué)校,年終由“撥入經(jīng)費(fèi)”科目轉(zhuǎn)入時(shí),收記本科目;年終沖銷“經(jīng)費(fèi)支出”科目中屬于用上年轉(zhuǎn)入經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余所支出的部分時(shí),付記本科目。年終本科目收方余額為經(jīng)費(fèi)包干滾存結(jié)余。

105經(jīng)費(fèi)暫存

本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費(fèi)的暫存及應(yīng)付款項(xiàng)。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時(shí),收記本科目;沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí),付記本科目。本科目為臨時(shí)性過渡科目,年終本科目一般應(yīng)無余額。

121科學(xué)事業(yè)費(fèi)撥款

本科目核算上級(jí)主管部門撥入高等學(xué)校的科學(xué)事業(yè)費(fèi)。撥入時(shí),收記本科目;年終與“科學(xué)事業(yè)費(fèi)支出”沖銷時(shí),付記本科目。本科目平時(shí)收方余額反映累計(jì)撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。

122科技三項(xiàng)費(fèi)用撥款

本科目核算上級(jí)主管部門撥入高等學(xué)校的新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)和重點(diǎn)科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)。撥入時(shí),收記本科目;年終與“科技三項(xiàng)費(fèi)用支出”沖銷時(shí),付記本科目。本科目平時(shí)收方余額反映累計(jì)撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。

123代管科研經(jīng)費(fèi)收入

本科目核算高等學(xué)校承擔(dān)各種合同項(xiàng)目、協(xié)作項(xiàng)目和其他項(xiàng)目的科研所取得的收入。收入時(shí),收記本科目;年終與“代管科研經(jīng)費(fèi)支出”沖銷或科研項(xiàng)目完成結(jié)余經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)出時(shí),付記本科目。代管科研經(jīng)費(fèi)來源較多的高等學(xué)校,本科目可按不同的來源歸類進(jìn)行明細(xì)核算。

124科研借入款

本科目核算高等學(xué)校借入需償還的科研經(jīng)費(fèi)。借入時(shí),收記本科目;歸還時(shí),付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)?？蒲蟹矫鎸?duì)外的債務(wù)總額。本科目應(yīng)按提供借款的單位和科研項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

131對(duì)外服務(wù)收入

本科目核算高等學(xué)校除委托代培經(jīng)費(fèi)收入以外的各種有償服務(wù)的收入。收入時(shí),收記本科目;對(duì)外服務(wù)支出沖銷或?qū)ν夥?wù)純收益結(jié)轉(zhuǎn)“學(xué)?；稹睍r(shí),付記本科目。本科目的收方余額反映未結(jié)算的對(duì)外服務(wù)收入。本科目應(yīng)按教學(xué)服務(wù)收入,科技服務(wù)收入,其他服務(wù)收入等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

132特種資金

本科目核算高等學(xué)校各類特種資金的收支。收入時(shí),收記本科目;支出時(shí),付記本科目。本科目收方余額反映特種資金的結(jié)余額。本科目應(yīng)按捐贈(zèng)及贊助收入,學(xué)生學(xué)雜費(fèi)收入,學(xué)生宿費(fèi)收入,房租收入,家俱租金收入,罰沒收入,賠償收入等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

133學(xué)生獎(jiǎng)貸基金

本科目核算高等學(xué)校學(xué)生獎(jiǎng)貸基金的收支。獎(jiǎng)貸基金提取轉(zhuǎn)入時(shí),收記本科目;獎(jiǎng)貸基金支出時(shí),付記本科目;學(xué)生歸還貸款時(shí),收記本科目。本科目收方余額反映可動(dòng)用的學(xué)生獎(jiǎng)貸基金總額。本科目應(yīng)按獎(jiǎng)學(xué)金基金,貸學(xué)金基金,臨時(shí)補(bǔ)助基金等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

134待轉(zhuǎn)抵支收入

本科目核算高等學(xué)校應(yīng)納入教育事業(yè)費(fèi)預(yù)算管理的抵支收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費(fèi)預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。收到或轉(zhuǎn)入時(shí),收記本科目;轉(zhuǎn)出時(shí),付記本科目。本科目為過渡性科目,不得列報(bào)支出,年終可以保留余額。本科目應(yīng)按校內(nèi)單位工資收回,委托代培收入,固定資產(chǎn)變價(jià)收入,其他收入等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

135其他暫存

本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費(fèi)以外的各項(xiàng)資金的暫存及應(yīng)付款項(xiàng)。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時(shí),收記本科目,沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí),付記本科目。本科目不應(yīng)報(bào)銷支出。

136委托代培經(jīng)費(fèi)

本科目核算高等學(xué)校接受委托培養(yǎng)研究生,本?？粕?干部專修科學(xué)生,函授生,夜大生,自費(fèi)生,進(jìn)修教師等的收入。收到經(jīng)費(fèi)時(shí),收記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)抵支收入”、“學(xué)校基金收入”和基建時(shí),付記本科目。本科目為過渡性科目,不能列報(bào)支出。本科目的收方余額反映未結(jié)轉(zhuǎn)的委托代培經(jīng)費(fèi)收入。應(yīng)按基建費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、經(jīng)常費(fèi)等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

137其他代管經(jīng)費(fèi)

本科目核算高等學(xué)校除代管科研經(jīng)費(fèi)以外的各種代管經(jīng)費(fèi)的收支。收入時(shí),收記本科目;實(shí)際支出時(shí),付記本科目。本科目收方余額反映代管經(jīng)費(fèi)結(jié)余額。本科目應(yīng)按項(xiàng)目分類(如職工福利費(fèi),公費(fèi)醫(yī)療費(fèi),黨費(fèi),團(tuán)費(fèi),畢業(yè)生派遣費(fèi),會(huì)議費(fèi),高考閱卷費(fèi),學(xué)會(huì)經(jīng)費(fèi),科研管理費(fèi)等)進(jìn)行明細(xì)核算。

138學(xué)校基金收入

本科目核算高等學(xué)校納入學(xué)?；鸸芾淼母黜?xiàng)純收入。收入增加時(shí),收記本科目;學(xué)?；鹬С鰶_銷時(shí),付記本科目。本科目年終余額反映學(xué)?；鸬慕Y(jié)余額。本科目應(yīng)按校辦工廠(出版社、設(shè)計(jì)院)利潤,其他校辦企業(yè)利潤,委托代培凈收入,教學(xué)服務(wù)凈收入,科技服務(wù)凈收入,后勤服務(wù)凈收入,其他凈收入等分類進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí),本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎(jiǎng)勵(lì)福利基金進(jìn)行雙重明細(xì)核算。

139其他借入款

本科目核算高等學(xué)校借入的非科研使用的款項(xiàng)。借入時(shí),收記本科目。歸還時(shí)付記本科目。本科目收方余額反映尚未歸還的借款余額。

201經(jīng)費(fèi)支出

本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費(fèi)(包括撥入經(jīng)費(fèi)、抵支收入、經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余)的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí),付記本科目,支出收回及年終沖銷支出時(shí),收記本科目。本科目平時(shí)付方余額反映當(dāng)年教育事業(yè)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí),實(shí)行限額撥款方式的高等學(xué)校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”,“撥入經(jīng)費(fèi)”科目收方余額;實(shí)行劃撥資金方式的高等學(xué)校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”、“經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余”、“撥入經(jīng)費(fèi)”科目收方余額。年終沖銷后,本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按規(guī)定的“項(xiàng)”、“目”、“節(jié)”級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

202撥出經(jīng)費(fèi)

本科目核算高等學(xué)校對(duì)所屬的分部、后勤等單位撥出的教育事業(yè)費(fèi)。撥出時(shí),付記本科目;分部、后勤等單位報(bào)銷實(shí)際支出時(shí),收記本科目。本科目付方余額反映學(xué)校已撥付所屬單位尚未報(bào)銷的教育事業(yè)費(fèi)數(shù)額。本科目應(yīng)按所屬單位進(jìn)行明細(xì)核算。所屬單位應(yīng)按“經(jīng)費(fèi)支出”的“目”、“節(jié)”級(jí)明細(xì)科目向?qū)W校報(bào)銷支出。

204應(yīng)返還限額

本科目核算實(shí)行限額撥款方式的高等學(xué)校年終銀行已注銷的、應(yīng)由上級(jí)于下年返還的經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余限額。年終銀行注銷包干結(jié)余限額時(shí),付記本科目;下年上級(jí)返還包干結(jié)余限額時(shí),收記本科目。本科目付方余額反映上級(jí)應(yīng)返還的經(jīng)費(fèi)限額數(shù)。

205經(jīng)費(fèi)暫付

本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費(fèi)的暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。付出時(shí),付記本科目;結(jié)算收回或報(bào)銷列支時(shí),收記本科目。本科目付方余額反映尚待報(bào)銷或收回的經(jīng)費(fèi)暫付款數(shù)額。本科目應(yīng)按“經(jīng)費(fèi)支出”目級(jí)科目和預(yù)支款單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。

221科學(xué)事業(yè)費(fèi)支出

本科目核算高等學(xué)?？茖W(xué)事業(yè)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí),付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時(shí),收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目和規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

222科技三項(xiàng)費(fèi)用支出

本科目核算高等學(xué)校科技三項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí),付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時(shí),收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目和規(guī)定的“目”級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

223代管科研經(jīng)費(fèi)支出

本科目核算高等學(xué)校代管科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí),付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時(shí),收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目和規(guī)定的“目”級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

224借款科研項(xiàng)目支出

本科目核算高等學(xué)校借款科研項(xiàng)目的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí),付記本科目;支出收回及項(xiàng)目完成核銷或結(jié)轉(zhuǎn)支出時(shí),收記本科目。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目和規(guī)定的“目”級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

226科學(xué)事業(yè)費(fèi)暫付

本科目核算高等學(xué)校科學(xué)事業(yè)費(fèi)的暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。付出時(shí),付記本科目;結(jié)算收回或報(bào)銷列支時(shí),收記本科目。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

227科技三項(xiàng)費(fèi)用暫付

本科目核算高等學(xué)?？萍既?xiàng)費(fèi)用的暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。付出時(shí),付記本科目;結(jié)算收回或報(bào)銷列支時(shí),收記本科目。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

228代管科研經(jīng)費(fèi)暫付

本科目核算高等學(xué)校代管科研經(jīng)費(fèi)的暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。付出時(shí),付記本科目;結(jié)算收回或報(bào)銷列支時(shí),收記本科目。本科目應(yīng)與“代管科研經(jīng)費(fèi)收入”相對(duì)應(yīng),按不同的來源類別和科研項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

229借款科研項(xiàng)目暫付

本科目核算高等學(xué)校借款科研項(xiàng)目的暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。付出時(shí),付記本科目;結(jié)算收回及列支時(shí),收記本科目。本科目應(yīng)與“科研借入款”相對(duì)應(yīng),按不同的借款單位和科研項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

231對(duì)外服務(wù)支出

本科目核算高等學(xué)校對(duì)外服務(wù)的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí),付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時(shí),收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按對(duì)外服務(wù)類別、項(xiàng)目和規(guī)定的“目”級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

233學(xué)?；饡焊?/p>

本科目核算高等學(xué)校學(xué)?；鸬臅焊稇?yīng)收款。付出時(shí),付記本科目;結(jié)算收回或列報(bào)支出時(shí),收記本科目。本科目可按學(xué)?；鹬С鲱悇e進(jìn)行明細(xì)核算。

235其他暫付

本科目核算高等學(xué)校其他經(jīng)費(fèi)的暫付及應(yīng)收款。付出時(shí),付記本科目;結(jié)算收回或列報(bào)支出時(shí),收記本科目?！捌渌麜焊丁睒I(yè)務(wù)較多的高等學(xué)校應(yīng)按暫付款的用途和單位進(jìn)行明細(xì)核算。

236對(duì)外服務(wù)暫付

本科目核算高等學(xué)校對(duì)外服務(wù)的暫付及應(yīng)收款。付出時(shí),付記本科目;結(jié)算收回或列報(bào)支出時(shí),收記本科目。本科目應(yīng)按對(duì)外服務(wù)類別及項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

237對(duì)外投資

本科目核算高等學(xué)校對(duì)具有獨(dú)立法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行投資的投資款本金。發(fā)生投資時(shí),付記本科目;投資收回時(shí),按投資本金額收記本科目。投資收益納入“學(xué)校基金收入”;投資損失列作“學(xué)?；鹬С觥?。本科目付方余額反映對(duì)外投資本金的總額。

238學(xué)校基金支出

本科目核算高等學(xué)校學(xué)?；鸬膶?shí)際支出數(shù)。支出及返還校辦工廠、出版社、設(shè)計(jì)院、其他校辦企業(yè)利潤時(shí),付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時(shí),收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按自籌基建支出,返還校辦工廠(出版社、設(shè)計(jì)院)、其他校辦企業(yè)利潤,教學(xué)支出,科研支出,發(fā)展生產(chǎn)支出,集體福利支出,獎(jiǎng)勵(lì)支出,其他支出等分類進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí),本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎(jiǎng)勵(lì)福利基金進(jìn)行雙重明細(xì)核算。

239借出款

本科目核算高等學(xué)校借給校內(nèi)各獨(dú)立核算的經(jīng)營單位有償占用的周轉(zhuǎn)金。借出時(shí),付記本科目;收回時(shí),收記本科目。本科目付方余額反映待收回的借出款總額。本科目應(yīng)按借款單位進(jìn)行明細(xì)核算。

300固定資產(chǎn)

本科目核算高等學(xué)校所有固定資產(chǎn)的原值總額。固定資產(chǎn)增加時(shí),收記本科目;固定資產(chǎn)減少時(shí),付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值總額。本科目為“固定資產(chǎn)基金”科目的對(duì)應(yīng)科目。本科目應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。

304經(jīng)費(fèi)限額

本科目核算實(shí)行限額撥款方式的高等學(xué)校的教育事業(yè)費(fèi)限額。上級(jí)撥入經(jīng)費(fèi)限額,收回所屬單位經(jīng)費(fèi)限額或其他款項(xiàng)送存銀行經(jīng)費(fèi)限額戶時(shí),收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費(fèi)限額或注銷經(jīng)費(fèi)限額(交還上級(jí)單位撥款)時(shí),付記本科目。本科目的收方余額反映可動(dòng)用的經(jīng)費(fèi)限額款。本科目年終應(yīng)無余額。

305經(jīng)費(fèi)存款

本科目核算實(shí)行劃撥資金方式的高等學(xué)校的教育事業(yè)費(fèi)銀行存款。上級(jí)撥入經(jīng)費(fèi),收回所屬單位經(jīng)費(fèi)存款或其他款項(xiàng)送存銀行經(jīng)費(fèi)存款戶時(shí),收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費(fèi)存款時(shí),付記本科目。本科目的收方余額反映可動(dòng)用的教育事業(yè)費(fèi)銀行存款額。

306經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金

本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費(fèi)的庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金收入時(shí),收記本科目;付出時(shí),付記本科目。本科目平時(shí)收方余額反映經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金的庫存余額。實(shí)行限額撥款方式的高等學(xué)校,本科目年終應(yīng)無余額。

307有價(jià)證券(預(yù)算內(nèi))

本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費(fèi)購買的國庫券、重點(diǎn)建設(shè)債券及其他有價(jià)證券的本金。購入時(shí),收記本科目;兌取時(shí),按本金額付記本科目,利息收益納入“學(xué)?；鹗杖搿薄１究颇渴辗接囝~反映尚未兌取的庫存有價(jià)證券的本金額。本科目應(yīng)按有價(jià)證券的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

308經(jīng)費(fèi)材料

本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費(fèi)購買的各種材料物資。材料驗(yàn)收入庫或領(lǐng)用退回時(shí),收記本科目;材料領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí),付記本科目。本科目的收方余額反映經(jīng)費(fèi)材料的庫存總額。高等學(xué)校隨買隨用的辦公用品和一般物資材料,可直接列作“經(jīng)費(fèi)支出”,不進(jìn)行庫存材料的核算。

321科學(xué)事業(yè)費(fèi)存款

本科目核算高等學(xué)?？茖W(xué)事業(yè)費(fèi)的銀行存款數(shù)。存入銀行時(shí),收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時(shí),付記本科目。

334財(cái)政專戶存款

本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定存入財(cái)政專戶的存款數(shù)。交存財(cái)政機(jī)關(guān)時(shí),收記本科目;財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)回時(shí),付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)校財(cái)政專戶存款數(shù)。

335其他存款

本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費(fèi)存款、科學(xué)事業(yè)費(fèi)存款、財(cái)政專戶存款等以外的其他各項(xiàng)銀行存款。存入銀行時(shí),收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時(shí),付記本科目。本科目可根據(jù)在銀行開立的賬戶設(shè)置明細(xì)賬。

336庫存現(xiàn)金

本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費(fèi)現(xiàn)金以外的其他庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金時(shí),收記本科目;付出現(xiàn)金時(shí),付記本科目。

337有價(jià)證券(預(yù)算外)

本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費(fèi)以外的其他各項(xiàng)資金購買的國庫券、各種債券及其他有價(jià)證券的本金。本科目的核算方法和要求與“有價(jià)證券(預(yù)算內(nèi))”相同。

338庫存材料

本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費(fèi)以外的其他資金購買的各種材料物資。材料驗(yàn)收入庫或領(lǐng)用退回時(shí),收記本科目;領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí),付記本科目。本科目的收方余額反映用其他資金購買的材料的庫存總額。

第六章會(huì)計(jì)憑證和賬簿

第二十五條高等學(xué)校必須按照財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》填制、取得和審核會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。

第二十六條原始憑證的填制、取得和審核必須遵守以下規(guī)則:

(一)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須取得或填制原始憑證。做到收支有據(jù),責(zé)任分明。

(二)原始憑證一般應(yīng)具備下列基本要素:憑證名稱、填制日期、填制憑證單位的名稱和財(cái)務(wù)公章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額及實(shí)物驗(yàn)收證明等。

(三)原始憑證填制時(shí)如發(fā)生錯(cuò)誤,不得任意涂抹、刮擦或挖補(bǔ),可以劃線更正。有關(guān)現(xiàn)金或存款收付的原始憑證如填寫錯(cuò)誤,則必須按規(guī)定手續(xù)報(bào)廢并重新填制。

(四)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,并注明證號(hào)、金額和內(nèi)容,由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。確實(shí)無法取得證明的,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,經(jīng)所在單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。

(五)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須按照規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核,對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證,應(yīng)拒絕受理;對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整或不合要求的原始憑證,予以退回,要求補(bǔ)填或更正。

第二十七條記賬憑證的填制和審核必須遵守以下規(guī)則:

(一)記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證進(jìn)行填制,作為會(huì)計(jì)人員登記賬簿的依據(jù)。

(二)記賬憑證必須具備下列基本要素:填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單及復(fù)核和記賬人員簽章等。

(三)記賬憑證必須附有所依據(jù)的原始憑證。如果一張?jiān)紤{證對(duì)應(yīng)幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證上,其他記賬憑證內(nèi)只注明附有原始憑證的主要記賬憑證的號(hào)碼;如一張?jiān)紤{證內(nèi)所列費(fèi)用應(yīng)由幾單位共同負(fù)擔(dān),原始憑證由一方保存時(shí),則保存原始憑證的單位,應(yīng)向其他付費(fèi)單位出具分割單,作為填制記賬憑證的原始憑證。年終收支賬戶對(duì)轉(zhuǎn)和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可不附原始憑證。

(四)記賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中指定的稽核人員審查復(fù)核,重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記賬憑證還必須經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員審核。在審核人員或主管會(huì)計(jì)人員審核無誤、簽名或蓋章后,才能據(jù)以登記賬簿。

第二十八條高等學(xué)校必須按照本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,并按審核無誤的記賬憑證進(jìn)行登記。

(一)高等學(xué)校的會(huì)計(jì)賬簿包括:總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及備查賬簿等。

(二)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬應(yīng)使用訂本式賬簿,其他賬簿一般可使用活頁賬。

(三)會(huì)計(jì)賬簿的扉頁上應(yīng)附“賬簿啟用表”,載明:賬簿名稱、起訖日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員姓名、記賬人員調(diào)動(dòng)交接日期、會(huì)計(jì)主管人員簽章等。

(四)現(xiàn)金日記賬必須每天結(jié)賬,賬款核對(duì)相符;經(jīng)費(fèi)限額和銀行存款日記賬應(yīng)每天結(jié)賬,并按月與銀行核對(duì)相符。

(五)固定資產(chǎn)賬、材料賬應(yīng)定期與物資管理部門對(duì)賬,做到賬賬相符,賬物相符。

(六)會(huì)計(jì)賬簿中記錄發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況分別按規(guī)定采用“劃線更正法”、“紅字更正法”或“補(bǔ)充登記法”。

第七章會(huì)計(jì)報(bào)表

第二十九條高等學(xué)校的會(huì)計(jì)報(bào)表是反映學(xué)校各項(xiàng)資金運(yùn)行情況的定期書面報(bào)告,是國家預(yù)算及其執(zhí)行情況的重要組成部分,也是高等學(xué)校分析財(cái)務(wù)狀況、改善管理和進(jìn)行決策以及編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)。

第三十條高等學(xué)校應(yīng)認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和審核工作。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)本單位的會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)資料編制,切實(shí)做到賬表相符,保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,報(bào)送及時(shí)。

第三十一條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)附必要的文字說明,經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審閱簽章并加蓋單位公章后上報(bào)。

第三十二條高等學(xué)校的會(huì)計(jì)報(bào)表,可分月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)三種。

(一)月報(bào)是反映截止報(bào)告月份的預(yù)算收支執(zhí)行和資金活動(dòng)情況,主要滿足本單位財(cái)務(wù)管理和決策的需要。格式可由各高等學(xué)校自行擬訂。

(二)季報(bào)是以分析檢查單位預(yù)算執(zhí)行為重點(diǎn)的報(bào)表,可由高等學(xué)校主管部門根據(jù)需要布置編報(bào)。一般的表式為:資金平衡表、經(jīng)費(fèi)支出表、學(xué)?；鹗罩П怼⒒緮?shù)字表。

(三)年報(bào)即年度決算,是全面反映年度教育事業(yè)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況以及科研經(jīng)費(fèi)、有償服務(wù)收入、學(xué)校基金等各項(xiàng)資金收支情況的重要報(bào)表。年度決算的種類和表式規(guī)定如下(表式見附件三):

表一資金平衡表

表二撥入經(jīng)費(fèi)增減表

表三經(jīng)費(fèi)支出表

表四科研經(jīng)費(fèi)收支表

表五待轉(zhuǎn)抵支收入表

表六學(xué)校基金收支表

表七特種資金收支表

表八委托代培經(jīng)費(fèi)表

表九對(duì)外服務(wù)收支表

表十基本數(shù)字表

第三十三條高等學(xué)校的主管部門在保證全國高等學(xué)校年度決算報(bào)表統(tǒng)一匯總需要的前提下,對(duì)年度報(bào)表可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)進(jìn)行補(bǔ)充。

第三十四條高等學(xué)校的各種會(huì)計(jì)報(bào)表必須在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送主管部門,季報(bào)在季度終了后25天內(nèi)報(bào)送,年報(bào)在年度終了后45天內(nèi)報(bào)送。

第三十五條高等學(xué)校要加強(qiáng)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析工作,定期對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資金運(yùn)行信息進(jìn)行全面分析或?qū)ｎ}分析,為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。

第八章會(huì)計(jì)監(jiān)督

第三十六條高等學(xué)校的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第三章的規(guī)定,對(duì)本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第三十七條高等學(xué)校的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行檢查,對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督;對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)遵守預(yù)算(財(cái)務(wù)計(jì)劃)的情況實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第三十八條高等學(xué)校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)學(xué)校所屬業(yè)務(wù)單位和獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第九章會(huì)計(jì)交接

第三十九條高等學(xué)校的會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職時(shí),必須按《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》,辦理交接手續(xù)。未完成交接手續(xù)之前,不得離職。

第四十條高等學(xué)校會(huì)計(jì)交接事項(xiàng)包括:

(一)公章、印鑒、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿和其他收付憑證;

(二)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)算資料、會(huì)計(jì)檔案等;

(三)有關(guān)的文件和規(guī)章制度等;

(四)經(jīng)辦的未了事項(xiàng)及其他應(yīng)交待的事項(xiàng)等。

第四十一條高等學(xué)校撤銷或合并時(shí),學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)責(zé)成會(huì)計(jì)人員辦理清理工作,負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)撥款、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、現(xiàn)金、存款等事項(xiàng)的清理,并負(fù)責(zé)編報(bào)決算。在向接收單位移交之前,不得調(diào)走會(huì)計(jì)人員。

第四十二條高等學(xué)校所屬業(yè)務(wù)部門和獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)撤銷、合并時(shí),應(yīng)比照上列規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第四十三條高等學(xué)校會(huì)計(jì)交接應(yīng)辦理書面交接文件,將交接事項(xiàng)列出清單,并由移交、接交、監(jiān)交人簽章。交接文件至少應(yīng)一式三份,由移交人、接交人和所在單位分別保管。

第十章會(huì)計(jì)檔案

第四十四條高等學(xué)校會(huì)計(jì)檔案的管理,必須按照財(cái)政部和國家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

第四十五條高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算電算化后,其存貯軟件和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)磁盤、磁帶以及打印輸出的賬、表、單等均屬會(huì)計(jì)檔案(未打印輸出的存貯數(shù)據(jù)不得洗去),其保管期限與其他書面檔案相同。

第四十六條會(huì)計(jì)核算電算化后,現(xiàn)金和銀行存款日記賬均應(yīng)保留手工記賬,并定期與電子計(jì)算機(jī)提供的數(shù)據(jù)核對(duì)。手工賬簿亦應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案管理辦法處理。

第十一章附則

第四十七條本制度所依據(jù)的法律、法規(guī)和制度規(guī)定發(fā)生變化時(shí),應(yīng)按新的規(guī)定辦理。

第四十八條本制度由國家教育委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第四十九條本制度從19_1月1日起試行。

第6篇 高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度

第一章總則

第一條為了適應(yīng)高等學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的需要,促進(jìn)高等學(xué)校會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化,提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量,發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的積極作用,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法規(guī),按照財(cái)政部頒發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》,結(jié)合高等學(xué)校實(shí)際情況,特制定本制度。

第二條本制度適用于全日制普通高等學(xué)校。成人高等學(xué)校、中等專業(yè)學(xué)?？蓞⒄?qǐng)?zhí)行。

第三條高等學(xué)校的基本建設(shè)投資和所屬獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的各類經(jīng)營性單位,可根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型,分別采用財(cái)政部門所規(guī)定的相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。

第四條高等學(xué)校主管部門在符合本制度規(guī)定的原則下,可根據(jù)所屬學(xué)校的實(shí)際情況作必要的補(bǔ)充規(guī)定。

第二章會(huì)計(jì)工作任務(wù)

第五條貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家有關(guān)政策法規(guī),正確執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算(財(cái)務(wù)計(jì)劃),保證學(xué)校各項(xiàng)資金合法、合理、有效地使用,促進(jìn)教學(xué)、科研、對(duì)外服務(wù)等各項(xiàng)事業(yè)計(jì)劃的完成。

第六條根據(jù)本制度和有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,認(rèn)真做好記賬、算賬、報(bào)賬等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,全面、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映學(xué)校各項(xiàng)資金來源、運(yùn)用和籌集、使用情況(以下簡稱“資金運(yùn)行情況”)及其效果,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門進(jìn)行管理決策提供會(huì)計(jì)信息。

第七條參與學(xué)校事業(yè)計(jì)劃的制定,對(duì)學(xué)校各項(xiàng)預(yù)算(財(cái)務(wù)計(jì)劃)的執(zhí)行情況和資金運(yùn)行情況,認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)分析、預(yù)測和效益考核,為改進(jìn)學(xué)校內(nèi)部管理和上級(jí)主管部門進(jìn)行宏觀管理提供有關(guān)資料,促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支運(yùn)動(dòng)的深入開展。

第八條嚴(yán)格遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,對(duì)高等學(xué)校各項(xiàng)資金、財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支活動(dòng),實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,保護(hù)學(xué)校公共財(cái)產(chǎn)的安全完整。

第九條根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學(xué)校具體情況,建立和健全內(nèi)部稽核制度和會(huì)計(jì)核算工作規(guī)程等有關(guān)制度,使會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化,不斷提高會(huì)計(jì)工作管理水平。

第三章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第十條高等學(xué)校必須設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備必要的會(huì)計(jì)人員。實(shí)行兩級(jí)核算的學(xué)校,學(xué)校所屬二級(jí)單位可按照其經(jīng)管的業(yè)務(wù)范圍大小和承擔(dān)工作量的多少,分別設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職、兼職的會(huì)計(jì)人員。

第十一條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度和進(jìn)行合理分工。根據(jù)“錢賬分管”的原則,出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

第十二條規(guī)模較大的高等學(xué)校,應(yīng)按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師,實(shí)行在校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的以總會(huì)計(jì)師為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制?？倳?huì)計(jì)師的任免,應(yīng)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。

第十三條設(shè)置總會(huì)計(jì)師的高等學(xué)校,總會(huì)計(jì)師協(xié)助校(院)長直接領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校會(huì)計(jì)部門開展業(yè)務(wù)工作;未設(shè)置總會(huì)計(jì)師的高等學(xué)校,應(yīng)由校(院)長或確定一名副校(院)長主管會(huì)計(jì)部門的工作。

高等學(xué)校所屬業(yè)務(wù)部門及獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)工作,在業(yè)務(wù)上受學(xué)校會(huì)計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

第十四條高等學(xué)校會(huì)計(jì)主管人員的任免、調(diào)動(dòng)和獎(jiǎng)懲,應(yīng)商得學(xué)校上級(jí)主管部門的同意;其他會(huì)計(jì)人員的任免、調(diào)動(dòng)和獎(jiǎng)懲,應(yīng)商得學(xué)校總會(huì)計(jì)師或?qū)W校會(huì)計(jì)主管人員的同意。

高等學(xué)校會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘任制。

第四章會(huì)計(jì)核算原則

第十五條高等學(xué)校會(huì)計(jì)年度實(shí)行歷年制,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第十六條高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算,一般實(shí)行“收付實(shí)現(xiàn)制”。對(duì)外服務(wù)和科研項(xiàng)目的核算,經(jīng)主管部門批準(zhǔn),也可采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。高等學(xué)校所屬獨(dú)立核算的經(jīng)營性單位,原則上以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第十七條高等學(xué)校在會(huì)計(jì)核算過程中,對(duì)各種費(fèi)用、支出的歸屬,應(yīng)當(dāng)按照受益原則加以確認(rèn)。凡能劃清歸屬對(duì)象的費(fèi)用、支出,均應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)核算對(duì)象;凡不能直接劃清歸屬對(duì)象的費(fèi)用支出,則應(yīng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

第十八條高等學(xué)校對(duì)各種收益項(xiàng)目的結(jié)算,應(yīng)當(dāng)按照配比原則,將收入同它有聯(lián)系的支出(費(fèi)用)相比較,收入與支出的內(nèi)容和時(shí)間,必須保持一致。

第十九條高等學(xué)校原則上采用資金收付記賬法。高等學(xué)校所屬獨(dú)立核算單位,可根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合單位具體情況,采用資金收付記賬法、借貸記賬法或增減記賬法。

第二十條高等學(xué)校各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的計(jì)價(jià)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條高等學(xué)校會(huì)計(jì)記賬以人民幣為單位(元以下記到角分)。

第五章會(huì)計(jì)科目

第二十二條下表所列會(huì)計(jì)科目供高等學(xué)校設(shè)置和使用。

第二十三條高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定根據(jù)需要設(shè)置和使用上表所列全部或部分會(huì)計(jì)科目,不得擅自改變科目名稱、核算內(nèi)容和使用方法。確屬管理上需要變更會(huì)計(jì)科目的,原則上一個(gè)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目可以分解為若干個(gè)會(huì)計(jì)科目,但兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)科目不得合并在一個(gè)會(huì)計(jì)科目內(nèi)核算。各會(huì)計(jì)科目所屬的明細(xì)科目,除本制度規(guī)定者外,高等學(xué)?？梢愿鶕?jù)業(yè)務(wù)需要自行設(shè)置。

第二十四條會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和使用方法如下:

100固定資產(chǎn)基金

本科目核算高等學(xué)校用教育、科研、基建及其他各種資金購買、自制或無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。增加固定資產(chǎn)基金時(shí),收記本科目;減少固定資產(chǎn)基金時(shí),付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)占用的資金總額。本科目為“固定資產(chǎn)”科目的對(duì)應(yīng)科目。

102撥入經(jīng)費(fèi)

本科目核算高等學(xué)校由上級(jí)主管部門或財(cái)政部門撥入的教育事業(yè)費(fèi)。撥入時(shí),收記本科目;繳回時(shí),付記本科目;年終將“經(jīng)費(fèi)支出”科目付方余額與本科目對(duì)沖以及將包干結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余”科目時(shí),付記本科目。本科目平時(shí)收方余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù);年終沖銷“經(jīng)費(fèi)支出”以及結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余”后的收方余額,反映尚未核銷的撥入教育事業(yè)費(fèi)余額。

103抵支收入

本科目核算高等學(xué)校在上級(jí)核撥的教育事業(yè)費(fèi)以外,以收抵支納入預(yù)算管理的收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費(fèi)預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收入時(shí),收記本科目;年終結(jié)賬時(shí),付記本科目,將當(dāng)年全部收入沖轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)支出”科目。本科目年終應(yīng)無余額。

104經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余

本科目核算高等學(xué)校實(shí)行教育事業(yè)費(fèi)預(yù)算包干后的經(jīng)費(fèi)結(jié)余。實(shí)行限額撥款方式的高等學(xué)校,年終由“撥入經(jīng)費(fèi)”轉(zhuǎn)入時(shí),收記本科目;下年包干結(jié)余返還轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)費(fèi)”時(shí),付記本科目。年終結(jié)余反映下年上級(jí)應(yīng)返還包干結(jié)余數(shù)。實(shí)行劃撥資金方式的高等學(xué)校,年終由“撥入經(jīng)費(fèi)”科目轉(zhuǎn)入時(shí),收記本科目;年終沖銷“經(jīng)費(fèi)支出”科目中屬于用上年轉(zhuǎn)入經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余所支出的部分時(shí),付記本科目。年終本科目收方余額為經(jīng)費(fèi)包干滾存結(jié)余。

105經(jīng)費(fèi)暫存

本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費(fèi)的暫存及應(yīng)付款項(xiàng)。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時(shí),收記本科目;沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí),付記本科目。本科目為臨時(shí)性過渡科目,年終本科目一般應(yīng)無余額。

121科學(xué)事業(yè)費(fèi)撥款

本科目核算上級(jí)主管部門撥入高等學(xué)校的科學(xué)事業(yè)費(fèi)。撥入時(shí),收記本科目;年終與“科學(xué)事業(yè)費(fèi)支出”沖銷時(shí),付記本科目。本科目平時(shí)收方余額反映累計(jì)撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。

122科技三項(xiàng)費(fèi)用撥款

本科目核算上級(jí)主管部門撥入高等學(xué)校的新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)和重點(diǎn)科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)。撥入時(shí),收記本科目;年終與“科技三項(xiàng)費(fèi)用支出”沖銷時(shí),付記本科目。本科目平時(shí)收方余額反映累計(jì)撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。

123代管科研經(jīng)費(fèi)收入

本科目核算高等學(xué)校承擔(dān)各種合同項(xiàng)目、協(xié)作項(xiàng)目和其他項(xiàng)目的科研所取得的收入。收入時(shí),收記本科目;年終與“代管科研經(jīng)費(fèi)支出”沖銷或科研項(xiàng)目完成結(jié)余經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)出時(shí),付記本科目。代管科研經(jīng)費(fèi)來源較多的高等學(xué)校,本科目可按不同的來源歸類進(jìn)行明細(xì)核算。

124科研借入款

本科目核算高等學(xué)校借入需償還的科研經(jīng)費(fèi)。借入時(shí),收記本科目;歸還時(shí),付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)?？蒲蟹矫鎸?duì)外的債務(wù)總額。本科目應(yīng)按提供借款的單位和科研項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

131對(duì)外服務(wù)收入

本科目核算高等學(xué)校除委托代培經(jīng)費(fèi)收入以外的各種有償服務(wù)的收入。收入時(shí),收記本科目;對(duì)外服務(wù)支出沖銷或?qū)ν夥?wù)純收益結(jié)轉(zhuǎn)“學(xué)?；稹睍r(shí),付記本科目。本科目的收方余額反映未結(jié)算的對(duì)外服務(wù)收入。本科目應(yīng)按教學(xué)服務(wù)收入,科技服務(wù)收入,其他服務(wù)收入等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

132特種資金

本科目核算高等學(xué)校各類特種資金的收支。收入時(shí),收記本科目;支出時(shí),付記本科目。本科目收方余額反映特種資金的結(jié)余額。本科目應(yīng)按捐贈(zèng)及贊助收入,學(xué)生學(xué)雜費(fèi)收入,學(xué)生宿費(fèi)收入,房租收入,家俱租金收入,罰沒收入,賠償收入等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

133學(xué)生獎(jiǎng)貸基金

本科目核算高等學(xué)校學(xué)生獎(jiǎng)貸基金的收支。獎(jiǎng)貸基金提取轉(zhuǎn)入時(shí),收記本科目;獎(jiǎng)貸基金支出時(shí),付記本科目;學(xué)生歸還貸款時(shí),收記本科目。本科目收方余額反映可動(dòng)用的學(xué)生獎(jiǎng)貸基金總額。本科目應(yīng)按獎(jiǎng)學(xué)金基金,貸學(xué)金基金,臨時(shí)補(bǔ)助基金等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

134待轉(zhuǎn)抵支收入

本科目核算高等學(xué)校應(yīng)納入教育事業(yè)費(fèi)預(yù)算管理的抵支收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費(fèi)預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。收到或轉(zhuǎn)入時(shí),收記本科目;轉(zhuǎn)出時(shí),付記本科目。本科目為過渡性科目,不得列報(bào)支出,年終可以保留余額。本科目應(yīng)按校內(nèi)單位工資收回,委托代培收入,固定資產(chǎn)變價(jià)收入,其他收入等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

135其他暫存

本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費(fèi)以外的各項(xiàng)資金的暫存及應(yīng)付款項(xiàng)。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時(shí),收記本科目,沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí),付記本科目。本科目不應(yīng)報(bào)銷支出。

136委托代培經(jīng)費(fèi)

本科目核算高等學(xué)校接受委托培養(yǎng)研究生,本?？粕?干部專修科學(xué)生,函授生,夜大生,自費(fèi)生,進(jìn)修教師等的收入。收到經(jīng)費(fèi)時(shí),收記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)抵支收入”、“學(xué)校基金收入”和基建時(shí),付記本科目。本科目為過渡性科目,不能列報(bào)支出。本科目的收方余額反映未結(jié)轉(zhuǎn)的委托代培經(jīng)費(fèi)收入。應(yīng)按基建費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、經(jīng)常費(fèi)等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

137其他代管經(jīng)費(fèi)

本科目核算高等學(xué)校除代管科研經(jīng)費(fèi)以外的各種代管經(jīng)費(fèi)的收支。收入時(shí),收記本科目;實(shí)際支出時(shí),付記本科目。本科目收方余額反映代管經(jīng)費(fèi)結(jié)余額。本科目應(yīng)按項(xiàng)目分類(如職工福利費(fèi),公費(fèi)醫(yī)療費(fèi),黨費(fèi),團(tuán)費(fèi),畢業(yè)生派遣費(fèi),會(huì)議費(fèi),高考閱卷費(fèi),學(xué)會(huì)經(jīng)費(fèi),科研管理費(fèi)等)進(jìn)行明細(xì)核算。

138學(xué)?；鹗杖?/p>

本科目核算高等學(xué)校納入學(xué)校基金管理的各項(xiàng)純收入。收入增加時(shí),收記本科目;學(xué)?；鹬С鰶_銷時(shí),付記本科目。本科目年終余額反映學(xué)?；鸬慕Y(jié)余額。本科目應(yīng)按校辦工廠(出版社、設(shè)計(jì)院)利潤,其他校辦企業(yè)利潤,委托代培凈收入,教學(xué)服務(wù)凈收入,科技服務(wù)凈收入,后勤服務(wù)凈收入,其他凈收入等分類進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí),本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎(jiǎng)勵(lì)福利基金進(jìn)行雙重明細(xì)核算。

139其他借入款

本科目核算高等學(xué)校借入的非科研使用的款項(xiàng)。借入時(shí),收記本科目。歸還時(shí)付記本科目。本科目收方余額反映尚未歸還的借款余額。

201經(jīng)費(fèi)支出

本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費(fèi)(包括撥入經(jīng)費(fèi)、抵支收入、經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余)的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí),付記本科目,支出收回及年終沖銷支出時(shí),收記本科目。本科目平時(shí)付方余額反映當(dāng)年教育事業(yè)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí),實(shí)行限額撥款方式的高等學(xué)校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”,“撥入經(jīng)費(fèi)”科目收方余額;實(shí)行劃撥資金方式的高等學(xué)校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”、“經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余”、“撥入經(jīng)費(fèi)”科目收方余額。年終沖銷后,本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按規(guī)定的“項(xiàng)”、“目”、“節(jié)”級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

202撥出經(jīng)費(fèi)

本科目核算高等學(xué)校對(duì)所屬的分部、后勤等單位撥出的教育事業(yè)費(fèi)。撥出時(shí),付記本科目;分部、后勤等單位報(bào)銷實(shí)際支出時(shí),收記本科目。本科目付方余額反映學(xué)校已撥付所屬單位尚未報(bào)銷的教育事業(yè)費(fèi)數(shù)額。本科目應(yīng)按所屬單位進(jìn)行明細(xì)核算。所屬單位應(yīng)按“經(jīng)費(fèi)支出”的“目”、“節(jié)”級(jí)明細(xì)科目向?qū)W校報(bào)銷支出。

204應(yīng)返還限額

本科目核算實(shí)行限額撥款方式的高等學(xué)校年終銀行已注銷的、應(yīng)由上級(jí)于下年返還的經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余限額。年終銀行注銷包干結(jié)余限額時(shí),付記本科目;下年上級(jí)返還包干結(jié)余限額時(shí),收記本科目。本科目付方余額反映上級(jí)應(yīng)返還的經(jīng)費(fèi)限額數(shù)。

205經(jīng)費(fèi)暫付

本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費(fèi)的暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。付出時(shí),付記本科目;結(jié)算收回或報(bào)銷列支時(shí),收記本科目。本科目付方余額反映尚待報(bào)銷或收回的經(jīng)費(fèi)暫付款數(shù)額。本科目應(yīng)按“經(jīng)費(fèi)支出”目級(jí)科目和預(yù)支款單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。

221科學(xué)事業(yè)費(fèi)支出

本科目核算高等學(xué)校科學(xué)事業(yè)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí),付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時(shí),收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目和規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

222科技三項(xiàng)費(fèi)用支出

本科目核算高等學(xué)?？萍既?xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí),付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時(shí),收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目和規(guī)定的“目”級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

223代管科研經(jīng)費(fèi)支出

本科目核算高等學(xué)校代管科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí),付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時(shí),收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目和規(guī)定的“目”級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

224借款科研項(xiàng)目支出

本科目核算高等學(xué)校借款科研項(xiàng)目的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí),付記本科目;支出收回及項(xiàng)目完成核銷或結(jié)轉(zhuǎn)支出時(shí),收記本科目。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目和規(guī)定的“目”級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

226科學(xué)事業(yè)費(fèi)暫付

本科目核算高等學(xué)?？茖W(xué)事業(yè)費(fèi)的暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。付出時(shí),付記本科目;結(jié)算收回或報(bào)銷列支時(shí),收記本科目。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

227科技三項(xiàng)費(fèi)用暫付

本科目核算高等學(xué)?？萍既?xiàng)費(fèi)用的暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。付出時(shí),付記本科目;結(jié)算收回或報(bào)銷列支時(shí),收記本科目。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

228代管科研經(jīng)費(fèi)暫付

本科目核算高等學(xué)校代管科研經(jīng)費(fèi)的暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。付出時(shí),付記本科目;結(jié)算收回或報(bào)銷列支時(shí),收記本科目。本科目應(yīng)與“代管科研經(jīng)費(fèi)收入”相對(duì)應(yīng),按不同的來源類別和科研項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

229借款科研項(xiàng)目暫付

本科目核算高等學(xué)校借款科研項(xiàng)目的暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。付出時(shí),付記本科目;結(jié)算收回及列支時(shí),收記本科目。本科目應(yīng)與“科研借入款”相對(duì)應(yīng),按不同的借款單位和科研項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

231對(duì)外服務(wù)支出

本科目核算高等學(xué)校對(duì)外服務(wù)的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí),付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時(shí),收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按對(duì)外服務(wù)類別、項(xiàng)目和規(guī)定的“目”級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

233學(xué)?；饡焊?/p>

本科目核算高等學(xué)校學(xué)?；鸬臅焊稇?yīng)收款。付出時(shí),付記本科目;結(jié)算收回或列報(bào)支出時(shí),收記本科目。本科目可按學(xué)?；鹬С鲱悇e進(jìn)行明細(xì)核算。

235其他暫付

本科目核算高等學(xué)校其他經(jīng)費(fèi)的暫付及應(yīng)收款。付出時(shí),付記本科目;結(jié)算收回或列報(bào)支出時(shí),收記本科目?！捌渌麜焊丁睒I(yè)務(wù)較多的高等學(xué)校應(yīng)按暫付款的用途和單位進(jìn)行明細(xì)核算。

236對(duì)外服務(wù)暫付

本科目核算高等學(xué)校對(duì)外服務(wù)的暫付及應(yīng)收款。付出時(shí),付記本科目;結(jié)算收回或列報(bào)支出時(shí),收記本科目。本科目應(yīng)按對(duì)外服務(wù)類別及項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

237對(duì)外投資

本科目核算高等學(xué)校對(duì)具有獨(dú)立法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行投資的投資款本金。發(fā)生投資時(shí),付記本科目;投資收回時(shí),按投資本金額收記本科目。投資收益納入“學(xué)校基金收入”;投資損失列作“學(xué)?；鹬С觥?。本科目付方余額反映對(duì)外投資本金的總額。

238學(xué)?；鹬С?/p>

本科目核算高等學(xué)校學(xué)?；鸬膶?shí)際支出數(shù)。支出及返還校辦工廠、出版社、設(shè)計(jì)院、其他校辦企業(yè)利潤時(shí),付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時(shí),收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按自籌基建支出,返還校辦工廠(出版社、設(shè)計(jì)院)、其他校辦企業(yè)利潤,教學(xué)支出,科研支出,發(fā)展生產(chǎn)支出,集體福利支出,獎(jiǎng)勵(lì)支出,其他支出等分類進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí),本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎(jiǎng)勵(lì)福利基金進(jìn)行雙重明細(xì)核算。

239借出款

本科目核算高等學(xué)校借給校內(nèi)各獨(dú)立核算的經(jīng)營單位有償占用的周轉(zhuǎn)金。借出時(shí),付記本科目;收回時(shí),收記本科目。本科目付方余額反映待收回的借出款總額。本科目應(yīng)按借款單位進(jìn)行明細(xì)核算。

300固定資產(chǎn)

本科目核算高等學(xué)校所有固定資產(chǎn)的原值總額。固定資產(chǎn)增加時(shí),收記本科目;固定資產(chǎn)減少時(shí),付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值總額。本科目為“固定資產(chǎn)基金”科目的對(duì)應(yīng)科目。本科目應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。

304經(jīng)費(fèi)限額

本科目核算實(shí)行限額撥款方式的高等學(xué)校的教育事業(yè)費(fèi)限額。上級(jí)撥入經(jīng)費(fèi)限額,收回所屬單位經(jīng)費(fèi)限額或其他款項(xiàng)送存銀行經(jīng)費(fèi)限額戶時(shí),收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費(fèi)限額或注銷經(jīng)費(fèi)限額(交還上級(jí)單位撥款)時(shí),付記本科目。本科目的收方余額反映可動(dòng)用的經(jīng)費(fèi)限額款。本科目年終應(yīng)無余額。

305經(jīng)費(fèi)存款

本科目核算實(shí)行劃撥資金方式的高等學(xué)校的教育事業(yè)費(fèi)銀行存款。上級(jí)撥入經(jīng)費(fèi),收回所屬單位經(jīng)費(fèi)存款或其他款項(xiàng)送存銀行經(jīng)費(fèi)存款戶時(shí),收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費(fèi)存款時(shí),付記本科目。本科目的收方余額反映可動(dòng)用的教育事業(yè)費(fèi)銀行存款額。

306經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金

本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費(fèi)的庫存現(xiàn)金。現(xiàn)金收入時(shí),收記本科目;付出時(shí),付記本科目。本科目平時(shí)收方余額反映經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金的庫存余額。實(shí)行限額撥款方式的高等學(xué)校,本科目年終應(yīng)無余額。

307有價(jià)證券(預(yù)算內(nèi))

本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費(fèi)購買的國庫券、重點(diǎn)建設(shè)債券及其他有價(jià)證券的本金。購入時(shí),收記本科目;兌取時(shí),按本金額付記本科目,利息收益納入“學(xué)?；鹗杖搿?。本科目收方余額反映尚未兌取的庫存有價(jià)證券的本金額。本科目應(yīng)按有價(jià)證券的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

308經(jīng)費(fèi)材料

本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費(fèi)購買的各種材料物資。材料驗(yàn)收入庫或領(lǐng)用退回時(shí),收記本科目;材料領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí),付記本科目。本科目的收方余額反映經(jīng)費(fèi)材料的庫存總額。高等學(xué)校隨買隨用的辦公用品和一般物資材料,可直接列作“經(jīng)費(fèi)支出”,不進(jìn)行庫存材料的核算。

321科學(xué)事業(yè)費(fèi)存款

本科目核算高等學(xué)?？茖W(xué)事業(yè)費(fèi)的銀行存款數(shù)。存入銀行時(shí),收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時(shí),付記本科目。

334財(cái)政專戶存款

本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定存入財(cái)政專戶的存款數(shù)。交存財(cái)政機(jī)關(guān)時(shí),收記本科目;財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)回時(shí),付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)校財(cái)政專戶存款數(shù)。

335其他存款

本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費(fèi)存款、科學(xué)事業(yè)費(fèi)存款、財(cái)政專戶存款等以外的其他各項(xiàng)銀行存款。存入銀行時(shí),收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時(shí),付記本科目。本科目可根據(jù)在銀行開立的賬戶設(shè)置明細(xì)賬。

336庫存現(xiàn)金

本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費(fèi)現(xiàn)金以外的其他庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金時(shí),收記本科目;付出現(xiàn)金時(shí),付記本科目。

337有價(jià)證券(預(yù)算外)

本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費(fèi)以外的其他各項(xiàng)資金購買的國庫券、各種債券及其他有價(jià)證券的本金。本科目的核算方法和要求與“有價(jià)證券(預(yù)算內(nèi))”相同。

338庫存材料

本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費(fèi)以外的其他資金購買的各種材料物資。材料驗(yàn)收入庫或領(lǐng)用退回時(shí),收記本科目;領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí),付記本科目。本科目的收方余額反映用其他資金購買的材料的庫存總額。

第六章會(huì)計(jì)憑證和賬簿

第二十五條高等學(xué)校必須按照財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》填制、取得和審核會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。

第二十六條原始憑證的填制、取得和審核必須遵守以下規(guī)則:

(一)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須取得或填制原始憑證。做到收支有據(jù),責(zé)任分明。

(二)原始憑證一般應(yīng)具備下列基本要素:憑證名稱、填制日期、填制憑證單位的名稱和財(cái)務(wù)公章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額及實(shí)物驗(yàn)收證明等。

(三)原始憑證填制時(shí)如發(fā)生錯(cuò)誤,不得任意涂抹、刮擦或挖補(bǔ),可以劃線更正。有關(guān)現(xiàn)金或存款收付的原始憑證如填寫錯(cuò)誤,則必須按規(guī)定手續(xù)報(bào)廢并重新填制。

(四)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,并注明證號(hào)、金額和內(nèi)容,由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。確實(shí)無法取得證明的,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,經(jīng)所在單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。

(五)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須按照規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核,對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證,應(yīng)拒絕受理;對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整或不合要求的原始憑證,予以退回,要求補(bǔ)填或更正。

第二十七條記賬憑證的填制和審核必須遵守以下規(guī)則:

(一)記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證進(jìn)行填制,作為會(huì)計(jì)人員登記賬簿的依據(jù)。

(二)記賬憑證必須具備下列基本要素:填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單及復(fù)核和記賬人員簽章等。

(三)記賬憑證必須附有所依據(jù)的原始憑證。如果一張?jiān)紤{證對(duì)應(yīng)幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證上,其他記賬憑證內(nèi)只注明附有原始憑證的主要記賬憑證的號(hào)碼;如一張?jiān)紤{證內(nèi)所列費(fèi)用應(yīng)由幾單位共同負(fù)擔(dān),原始憑證由一方保存時(shí),則保存原始憑證的單位,應(yīng)向其他付費(fèi)單位出具分割單,作為填制記賬憑證的原始憑證。年終收支賬戶對(duì)轉(zhuǎn)和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可不附原始憑證。

(四)記賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中指定的稽核人員審查復(fù)核,重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記賬憑證還必須經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員審核。在審核人員或主管會(huì)計(jì)人員審核無誤、簽名或蓋章后,才能據(jù)以登記賬簿。

第二十八條高等學(xué)校必須按照本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,并按審核無誤的記賬憑證進(jìn)行登記。

(一)高等學(xué)校的會(huì)計(jì)賬簿包括:總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及備查賬簿等。

(二)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬應(yīng)使用訂本式賬簿,其他賬簿一般可使用活頁賬。

(三)會(huì)計(jì)賬簿的扉頁上應(yīng)附“賬簿啟用表”,載明:賬簿名稱、起訖日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員姓名、記賬人員調(diào)動(dòng)交接日期、會(huì)計(jì)主管人員簽章等。

(四)現(xiàn)金日記賬必須每天結(jié)賬,賬款核對(duì)相符;經(jīng)費(fèi)限額和銀行存款日記賬應(yīng)每天結(jié)賬,并按月與銀行核對(duì)相符。

(五)固定資產(chǎn)賬、材料賬應(yīng)定期與物資管理部門對(duì)賬,做到賬賬相符,賬物相符。

(六)會(huì)計(jì)賬簿中記錄發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況分別按規(guī)定采用“劃線更正法”、“紅字更正法”或“補(bǔ)充登記法”。

第七章會(huì)計(jì)報(bào)表

第二十九條高等學(xué)校的會(huì)計(jì)報(bào)表是反映學(xué)校各項(xiàng)資金運(yùn)行情況的定期書面報(bào)告,是國家預(yù)算及其執(zhí)行情況的重要組成部分,也是高等學(xué)校分析財(cái)務(wù)狀況、改善管理和進(jìn)行決策以及編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)。

第三十條高等學(xué)校應(yīng)認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和審核工作。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)本單位的會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)資料編制,切實(shí)做到賬表相符,保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,報(bào)送及時(shí)。

第三十一條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)附必要的文字說明,經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審閱簽章并加蓋單位公章后上報(bào)。

第三十二條高等學(xué)校的會(huì)計(jì)報(bào)表,可分月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)三種。

(一)月報(bào)是反映截止報(bào)告月份的預(yù)算收支執(zhí)行和資金活動(dòng)情況,主要滿足本單位財(cái)務(wù)管理和決策的需要。格式可由各高等學(xué)校自行擬訂。

(二)季報(bào)是以分析檢查單位預(yù)算執(zhí)行為重點(diǎn)的報(bào)表,可由高等學(xué)校主管部門根據(jù)需要布置編報(bào)。一般的表式為:資金平衡表、經(jīng)費(fèi)支出表、學(xué)?；鹗罩П?、基本數(shù)字表。

(三)年報(bào)即年度決算,是全面反映年度教育事業(yè)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況以及科研經(jīng)費(fèi)、有償服務(wù)收入、學(xué)?；鸬雀黜?xiàng)資金收支情況的重要報(bào)表。年度決算的種類和表式規(guī)定如下(表式見附件三):

表一資金平衡表

表二撥入經(jīng)費(fèi)增減表

表三經(jīng)費(fèi)支出表

表四科研經(jīng)費(fèi)收支表

表五待轉(zhuǎn)抵支收入表

表六學(xué)校基金收支表

表七特種資金收支表

表八委托代培經(jīng)費(fèi)表

表九對(duì)外服務(wù)收支表

表十基本數(shù)字表

第三十三條高等學(xué)校的主管部門在保證全國高等學(xué)校年度決算報(bào)表統(tǒng)一匯總需要的前提下,對(duì)年度報(bào)表可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)進(jìn)行補(bǔ)充。

第三十四條高等學(xué)校的各種會(huì)計(jì)報(bào)表必須在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送主管部門,季報(bào)在季度終了后25天內(nèi)報(bào)送,年報(bào)在年度終了后45天內(nèi)報(bào)送。

第三十五條高等學(xué)校要加強(qiáng)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析工作,定期對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資金運(yùn)行信息進(jìn)行全面分析或?qū)ｎ}分析,為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。

第八章會(huì)計(jì)監(jiān)督

第三十六條高等學(xué)校的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第三章的規(guī)定,對(duì)本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第三十七條高等學(xué)校的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行檢查,對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督;對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)遵守預(yù)算(財(cái)務(wù)計(jì)劃)的情況實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第三十八條高等學(xué)校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)學(xué)校所屬業(yè)務(wù)單位和獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第九章會(huì)計(jì)交接

第三十九條高等學(xué)校的會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職時(shí),必須按《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》,辦理交接手續(xù)。未完成交接手續(xù)之前,不得離職。

第四十條高等學(xué)校會(huì)計(jì)交接事項(xiàng)包括:

(一)公章、印鑒、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿和其他收付憑證;

(二)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)算資料、會(huì)計(jì)檔案等;

(三)有關(guān)的文件和規(guī)章制度等;

(四)經(jīng)辦的未了事項(xiàng)及其他應(yīng)交待的事項(xiàng)等。

第四十一條高等學(xué)校撤銷或合并時(shí),學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)責(zé)成會(huì)計(jì)人員辦理清理工作,負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)撥款、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、現(xiàn)金、存款等事項(xiàng)的清理,并負(fù)責(zé)編報(bào)決算。在向接收單位移交之前,不得調(diào)走會(huì)計(jì)人員。

第四十二條高等學(xué)校所屬業(yè)務(wù)部門和獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)撤銷、合并時(shí),應(yīng)比照上列規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第四十三條高等學(xué)校會(huì)計(jì)交接應(yīng)辦理書面交接文件,將交接事項(xiàng)列出清單,并由移交、接交、監(jiān)交人簽章。交接文件至少應(yīng)一式三份,由移交人、接交人和所在單位分別保管。

第十章會(huì)計(jì)檔案

第四十四條高等學(xué)校會(huì)計(jì)檔案的管理,必須按照財(cái)政部和國家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

第四十五條高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算電算化后,其存貯軟件和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)磁盤、磁帶以及打印輸出的賬、表、單等均屬會(huì)計(jì)檔案(未打印輸出的存貯數(shù)據(jù)不得洗去),其保管期限與其他書面檔案相同。

第四十六條會(huì)計(jì)核算電算化后,現(xiàn)金和銀行存款日記賬均應(yīng)保留手工記賬,并定期與電子計(jì)算機(jī)提供的數(shù)據(jù)核對(duì)。手工賬簿亦應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案管理辦法處理。

第十一章附則

第四十七條本制度所依據(jù)的法律、法規(guī)和制度規(guī)定發(fā)生變化時(shí),應(yīng)按新的規(guī)定辦理。

第四十八條本制度由國家教育委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第四十九條本制度從19_1月1日起試行。

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第7篇 學(xué)校會(huì)計(jì)電算化操作管理制度

學(xué)校會(huì)計(jì)電算化操作管理制度6

會(huì)計(jì)電算化制度是對(duì)會(huì)計(jì)人員操作計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的制度,具體內(nèi)容如下:

1.會(huì)計(jì)電算化微機(jī)是會(huì)計(jì)電算化專用機(jī)器,只能財(cái)會(huì)人員使用,進(jìn)行有關(guān)記賬、統(tǒng)計(jì)、做工資等整理會(huì)計(jì)資料工作使用,禁止非指定人員操作計(jì)算機(jī),會(huì)計(jì)電算化應(yīng)專機(jī)專用,計(jì)算機(jī)內(nèi)不得安裝與財(cái)務(wù)管理無關(guān)的軟件。

2.未經(jīng)授權(quán)的人員,一律不準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),由系統(tǒng)管理員授權(quán)的人員也只能在所給定的權(quán)限內(nèi)使用電算化系統(tǒng),不得越權(quán)操作。

3.經(jīng)授權(quán)使用電算化的人員,必須嚴(yán)格按照操作說明書的規(guī)定進(jìn)行操作,必須保證其“口令”(密碼)不為他人知曉,并定期或不定期修改本人“口令”。

4.經(jīng)授權(quán)使用電算化的人員,不得用本人的密碼進(jìn)入系統(tǒng)而由他人代為操作。在離開工作崗位時(shí)必須逐級(jí)退出電算化系統(tǒng),不允許在沒有退出系統(tǒng)的情況下離開工作室。未經(jīng)系統(tǒng)管理人員許可,任何人員不得對(duì)數(shù)據(jù)庫文件進(jìn)行修改、刪除等操作。

5.定期保養(yǎng)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備及周圍環(huán)境整潔,注意通風(fēng)、防火、防磁、防雷擊、防鼠害、防靜電,保證硬件系統(tǒng)正常運(yùn)行。

6.計(jì)算機(jī)在運(yùn)行過程中出現(xiàn)硬件故障時(shí),應(yīng)做好登記并及時(shí)通知計(jì)算機(jī)維護(hù)人員處理。

7.健全必要防病毒措施,安裝防病毒卡或使用防病毒軟件,并定期進(jìn)行版本升級(jí)。使用所有外來軟盤時(shí),必須先對(duì)軟盤進(jìn)行病毒檢測,防止病毒感染。

發(fā)生數(shù)據(jù)丟失、混亂等情況,應(yīng)使用會(huì)計(jì)軟件中的索引功能,或備份數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)。無法自行解決時(shí),做好故障記錄,及時(shí)通知計(jì)算機(jī)維護(hù)人員解決。

第8篇 學(xué)校會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度

學(xué)校會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度

1、本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),按會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。

2、持證上崗(會(huì)計(jì)證,電算化合格證)并定期參加財(cái)政部門規(guī)定的業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷提高自身素質(zhì)技能。

3、根據(jù)上級(jí)要求,設(shè)立會(huì)計(jì)核算科目,建立帳冊(cè),設(shè)立總帳和明細(xì)帳、銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。

4、會(huì)計(jì)核算必須合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整,對(duì)不符合制度的收支或手續(xù)不全的憑證,要拒受或者退還重新更正。

5、對(duì)本單位的收入、支出進(jìn)行全面的預(yù)測,按照收入支出情況,編制年度預(yù)算計(jì)劃,并嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行。

6、對(duì)各類收入、支出要分清來龍去脈,正確歸集到相關(guān)科目,定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)執(zhí)行情況。

7、加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)的管理,確保國有資產(chǎn)不流失,按規(guī)定進(jìn)行核算,固定資產(chǎn)的購入、使用、報(bào)廢清理手續(xù)完整,做到帳證相符,帳帳相符,帳實(shí)相符。

8、對(duì)往來款項(xiàng)設(shè)立明細(xì)帳,及時(shí)清理,不長期掛帳,對(duì)應(yīng)上繳的款項(xiàng),不拖欠挪用,及時(shí)上繳。

9、做好年終決算工作,全部報(bào)表做到數(shù)字真實(shí),計(jì)算準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,口徑一致,帳帳相符,編報(bào)及時(shí),說明詳實(shí)。

10、學(xué)校所有的收費(fèi)項(xiàng)目按物價(jià)局規(guī)定辦理,亮證收費(fèi),所有收費(fèi)全部入帳,不設(shè)帳外帳。

11、學(xué)期末結(jié)清代辦費(fèi),出具書面清單向?qū)W生家長公布。

12、按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,妥善保管好會(huì)計(jì)憑證,帳冊(cè),報(bào)表等檔案材料,定期立卷歸檔。

第9篇 學(xué)校會(huì)計(jì)電算化制度（3）

學(xué)校會(huì)計(jì)電算化制度(三)

1、開展會(huì)計(jì)電算化工作,促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化,提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和工作效率。

2、財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)電算化知識(shí)培訓(xùn),積極鉆研電算化業(yè)務(wù)。

3、配備的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)達(dá)到財(cái)政部《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求,滿足學(xué)校實(shí)際工作需要。

4、應(yīng)充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)分析與預(yù)測。

5、采用電子計(jì)算機(jī)編制書面會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表應(yīng)符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求,字跡清晰,作為會(huì)計(jì)檔案保存。

6、記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記帳要按照有關(guān)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要求及時(shí)打印輸出。

7、明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作,對(duì)操作密碼加強(qiáng)管理。

8、電算化會(huì)計(jì)檔案做好防磁、防火、防潮和防塵工作,重要會(huì)計(jì)檔案準(zhǔn)備雙份,存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)。

第10篇 中學(xué)/學(xué)校會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理制度

中學(xué)學(xué)校會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理制度

本單位按照紅橋教委財(cái)務(wù)科的要求,統(tǒng)一按中華人民共和國財(cái)政部制定的《政府預(yù)算收支科目》設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

具體賬務(wù)處理程序如下:

一、會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證

1.原始憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序等必須符合會(huì)計(jì)制度的要求。

2.記賬憑證的內(nèi)容、填制方法、所附原始憑證、更正錯(cuò)誤方法等符合會(huì)計(jì)制度要求,經(jīng)有關(guān)人員簽字,字跡清楚,裝訂整齊。

3.對(duì)不符合會(huì)計(jì)制度要求的原始憑證必須退回、糾正。

二、會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序

1.各項(xiàng)日常費(fèi)用的支出必須由經(jīng)手人簽字后,由單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后交主辦會(huì)計(jì)審核并由出納辦理報(bào)銷。

2.由出納根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

3.由會(huì)計(jì)對(duì)已輸入電腦的記賬憑證進(jìn)行審核和記賬工作。

4.月末進(jìn)行結(jié)賬,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

5.對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。

6.打印記賬憑證。

7.會(huì)計(jì)人員將有關(guān)憑證、報(bào)表、進(jìn)行整理,裝訂成冊(cè),妥善保管。